Бухгалтерський баланс форма

1. Структура бухгалтерського балансу
2. Форма бухгалтерського балансу. Зразок.
3. Як заповнити форму бухгалтерського балансу
4. Нематеріальні активи
5. Результати досліджень і розробок
6. Нематеріальні пошукові активи і Матеріальні пошукові активи
7. Основні засоби
8. Прибуткові вкладення в матеріальні цінності
9. Фінансові вкладення
10. відкладені податкові активи
11. Інші необоротні активи
12. запаси
13. Податок на додану вартість по придбаних цінностей
14. Дебіторська заборгованість
15. Фінансові вкладення (за винятком грошових еквівалентів)
16. Грошові кошти та грошові еквіваленти
17. Інші оборотні активи
18. пасив балансу
19. Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів)
20. Власні акції, викуплені в акціонерів
21. Переоцінка поза-обігових активів
22. Додатковий капітал (без переоцінки)
23. Резервний капітал
24. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
25. Позикові кошти
26. Відкладені податкові зобов'язання
27. Оціночні зобов'язання
28. Інші зобов'язання
29. Позикові кошти
30. Кредиторська заборгованість
31. Доходи майбутніх періодів
32. Оціночні зобов'язання
33. Інші зобов'язання
34. Зразок заповнення форми бухгалтерського балансу

Найголовніший звіт бухгалтера - бухгалтерський баланс. Форма звіту містить багато розділів і додатків. Помилка в будь-якому рядку небезпечна поглибленої перевіркою і листами від податківців з вимогою пояснити розбіжності в бухгалтерському балансі та інших звітах компанії.

Детальна інструкція про те, як заповнюється форма бухгалтерського балансу, наведена нижче. Форма бухгалтерського балансу містить дані за станом на певну дату. Цим баланс принципово відрізняється від іншої найважливішої форми звітності - звіту про фінансові результати.

В даний час діє форма балансу, затверджена в додатку № 1 до наказу Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н. Організації можуть застосовувати її в запропонованому вигляді, або розширити або навпаки звузити деталізацію показників за статтями (п. 3 наказу Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н). При цьому стверджувати в обліковій політиці організації цю форму не потрібно (п. 4 ПБО 1/2008 "Облікова політика організації).

Термінова новина для всіх бухгалтерів: У чиновників нові вимоги до платіжками: з якими формулюваннями платежі не пройдуть . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .

Завантажити зразок заповнення бухгалтерського балансу >>>

Структура бухгалтерського балансу

Форма бухгалтерського балансу включає Актив і Пасив. Актив Бухгалтерськогобалансу складається з двох розділів:

I. Необоротні активи (активи, які використовуються більше 1 року: обладнання, будівлі, нематеріальні активи, довгострокові вкладення і т.п.);

II. Оборотні активи (активи, які використовують менше 1 року: сировина, матеріали, короткострокова дебіторська заборгованість, грошові кошти тощо)

Оборотні активи вважаються більш ліквідними, ніж необоротні, тобто можуть бути швидше звернені в гроші.

До речі, про те, як заповнити Актив бухгалтерського балансу, читайте статтю: Актив бухгалтерського балансу: як правильно заповнити і на що звернути увагу

Якщо Актив балансу показує, яким майном володіє підприємство, то Пасив розкриває джерела формування цього майна. Пасив Бухгалтерськогобалансу складається з трьох розділів:

розділ III «Капітал і резерви» (власні кошти власників компанії);

розділ IV «Довгострокові зобов'язання»

розділ V «Короткострокові зобов'язання» (позики, кредити та інша заборгованість з терміном погашення більше 1 року);

Про те, як заповнити Пасив бухгалтерського балансу, читайте статтю: На що звернути увагу при заповненні пасиву бухгалтерського балансу

Форма бухгалтерського балансу. Зразок.

Завантажити форму бухгалтерського балансу можна тут .

Як заповнити форму бухгалтерського балансу

актив балансу

Розділ «I. Необоротні активи »складається з наступних статей

Нематеріальні активи

За цією статтею форми бухгалтерського балансу відображаються виняткові права організації на об'єкти, які не мають матеріально-речової форми, що використовуються протягом більше 12 місяців (ПБО 14/200 "Облік нематеріальних активів").

Відображаються дані з рахунку 04 «Нематеріальні активи» за мінусом даних по рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів», так як в балансі всі числові показники представляються в нетто-оцінці - за вирахуванням регулюючих величин, які потрібно розкрити в поясненнях до балансу (ПБО 4 / 99 "Бухгалтерська звітність організації", лист Мінфіну Росії від 28.04.12 № 07-02-06 / 118).

Потрібно пам'ятати, що придбання невиключних прав за ліцензійними договорами не визнається НМА.

Результати досліджень і розробок

Зроблені витрати на НДДКР враховуються на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», а потім в залежності від результату:

- переводяться на спеціальний субрахунок до рахунку 04 "Нематеріальні активи" (НДДКР дали позитивний результат),

- списуються на витрати (позитивного результату немає).

Позитивні результати НДДКР в складі НМА враховуються окремо поки компанія не запатентує їх і не отримає відповідні документи (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій).

Облік і відображення у звітності регулюється ПБО 17/02 "Облік витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи. Облік НДДКР відрізняється від обліку НМА тим, що термін корисного використання НДДКР не може перевищувати 5 років, а також не може застосовуватися амортизація способом зменшуваного залишку.

Нематеріальні пошукові активи і Матеріальні пошукові активи

Ці активи пов'язані з відображенням витрат на освоєння природних ресурсів (ПБО 24/2011 "Облік витрат на освоєння природних ресурсів"). Їх відображають тільки організації, що займаються пошуком, оцінкою, розвідкою родовищ корисних копалин на певній ділянці надр при наявності відповідної ліцензії (додаток до листа Мінфіну Росії від 09.01.13 № 07-02-18 / 01 "Рекомендації аудиторським організаціям, індивідуальним аудиторам, аудиторам з проведення аудиту річної бухгалтерської звітності організацій за 2012 рік ").

Перелік витрат, які компанія буде відображати в складі необоротних активів затверджується в обліковій політиці, інші витрати враховуються у витратах по звичайних видах діяльності.

Матеріальних пошуковим активів можуть бути віднесені, наприклад, споруди, обладнання, транспортні засоби, що використовуються в зазначених цілях (п. 7 ПБО 24/2011). До нематеріальних пошуковим активів - ліцензія на проведення пошуку, оцінки родовищ корисних копалин, оцінка комерційної доцільності видобутку (п. 8 ПБО 24/2011).

У формі бухгалтерського балансу відображається залишкова вартість пошукових активів - за мінусом нарахованої амортизації (п. 16 - 18 ПБО 24/2011).

Основні засоби

Нове ПБО з обліку основних засобів ще не прийнято, тому діють норми, встановлені ПБУ 6/01 "Облік основних засобів" ПБУ 6/01.

У «Рекомендаціях аудиторським організаціям, індивідуальним аудиторам, аудиторам з проведення аудиту річної бухгалтерської звітності організацій за 2013 рік» Мінфін Росії вказав, що якщо об'єкт основних засобів визнано непридатним для подальшого використання або продажу, він підлягає списанню з бухгалтерського обліку ( лист Мінфіну Росії від 29.01.14 № 07-04-18 / 01 ). Його залишкова вартість враховується в інших витратах.

Якщо в організації є ОС при ліквідації, якого доведеться нести витрати на демонтаж і утилізацію, відновлення навколишнього середовища, то такі витрати формують оцінне зобов'язання, яке потрібно включити до первісної вартості ОЗ ( лист Мінфіну Росії від 09.01.13 № 07-02-18 / 01 , ПБО 8/2010 "Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи").

Незавершене будівництво обліковується на рахунках 08 «Вкладення у необоротні активи» і 07 «Устаткування до установки». Відповідно до пункту 20 ПБО 4/99 ці дані входять до складу показника «Основні засоби», тому їх можна враховувати при розрахунку даних по цьому рядку балансу. Або компанія може відобразити їх у складі інших необоротних активів. У будь-якому випадку, в поясненнях необхідно привести відповідні вказівки.

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

На відміну від основних засобів, які обліковуються за рахунком 01 «Основні засоби», майно, придбане для здачі в оренду повинно відбиватися відокремлено на рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності».

Амортизація по таких об'єктах нараховується також на рахунку 02 «Амортизація основних засобів». Тому при формуванні відповідних показників балансу необхідно чітко розподілити суми амортизації, що належать до ОЗ і до дохідним вкладенням в цінності.

Фінансові вкладення

Бухгалтерський облік фінансових вкладень регулюється ПБО 19/02 "Облік фінансових вкладень". Аналогічний показник передбачений і в розділі балансу «Оборотні активи». Для розподілу активів важливий термін погашення: більше року - необоротні активи, менее года - оборотний актив.

У складі цього показника потрібно відобразити дані по рахунках 58 «Фінансові вкладення» (акції, частки в статутних капіталах інших організацій, дебіторська заборгованість, придбана за договором цесії, процентні позики, видані іншим компаніям), 55 «Спеціальні рахунки в банках» (депозити на термін понад рік), 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (процентні позики, видані працівникам).

При цьому видані безвідсоткові позики, товарні векселі, власні акції, викуплені в акціонерів, у складі фінансових вкладень не відображаються і не враховуються (п. 3 ПБО 19/02).

Якщо компанія створила резерв під знецінення фінансових вкладень, то дані по цьому рядку балансу наводяться за мінусом цього резерву - в нетто-оцінці.

відкладені податкові активи

Утворюються і враховуються відповідно до норм ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій". Ті, хто не платить цей податок можуть не застосовувати дане ПБО.

Цей рядок балансу заповнюється на підставі даних рахунку 09 «Відстрочені податкові активи». ВОНА утворюються, якщо бухгалтерські витрати в звітному періоді більше, ніж в податковому, або, якщо бухгалтерський прибуток менше податкового (п. 14 ПБУ 18/02). Якщо ситуація зворотна: бухгалтерські витрати менше податкових, а доходи більше їх, то в пасиві балансу відображається відстрочене податкове зобов'язання (рахунок 77 «Відстрочені податкові зобов'язання»).

У балансі дані про ВПА і ВПЗ можуть відображатися згорнуто, крім операцій, за якими НК РФ передбачено роздільне формування податкової бази (п. 19 ПБУ 18/02).

Інші необоротні активи

За цією статтею балансу можуть відображатися дані про несуттєвих показниках ( лист Мінфіну Росії від 24.01.11 № 07-02-18 / 01 ). Наприклад, незавершені капітальні вкладення (рахунок 08 "Вкладення у необоротні активи"), витрати майбутніх періодів з терміном списання більше 12 місяців (рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів»).

У числі витрат майбутніх періодів можуть бути враховані фіксовані разові платежі за ліцензійними договорами (п. 39 ПБО 14/2007, лист Мінфіну Росії від 26.04.11 № 07-02-06 / 64 ), Витрати, які здійснені в зв'язку з майбутніми роботами за договором будівельного підряду (п. 16 ПБО 2/2008), а також витрати на розробку сайтів, ліцензії на право здійснення діяльності.

Розділ II. ОБОРОТНІ АКТИВИ складається з наступних статей

запаси

Відображаються дані, які обліковуються на рахунках 10 «Матеріали», 14 «Резерв під зниження вартості матеріальних цінностей», 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей», 41 «Товари», 43 «Готова продукція», 97 «Витрати майбутніх періодів». Крім того витрати, які значаться у незавершеному виробництві, що обліковуються за дебетом рахунка 20 «Основне виробництво» і інших рахунків обліку витрат.

Їх облік здійснюється відповідно до ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів". Нові стандарти на сьогоднішній день не затверджені.

Як зазначив Мінфін у «Рекомендаціях аудиторським організаціям ..», сировину, матеріали та інші активи, які використовуються для створення необоротних активів, не можна враховувати у складі запасів (лист Мінфіну Росії від 29.01.14 № 07-04-18 / 01). Вони повинні враховуватися на рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи" і відбиватися складі необоротних активів (п. 2 ПБУ 5/01).

Якщо матеріально-виробничі запаси

1) морально застаріли;

2) повністю або частково втратили свою первісну якість;

3) поточна ринкова вартість, вартість продажу знизилася,

то створюється резерв під зниження вартості матеріальних цінностей (п. 25 ПБУ 5/01). У балансі на кінець звітного року ці цінності наводяться за вирахуванням резерву, але в обліку дані по рахунку 10 зменшаться. Резерв створюється за рахунок фінансового результату організації - чистого прибутку.

Податок на додану вартість по придбаних цінностей

Відбивається вхідний ПДВ, сплачений продавцям товарів, робіт, послуг і не пред'явлений до відрахування на кінець звітного періоду. Він відображається в обліку за дебетом рахунка 19 «Податок на додану вартість».

Причинами того, що податок не заявлений до відрахування можуть бути не надійшли рахунки-фактури від постачальників, помилки в отриманих рахунках-фактурах.

Дебіторська заборгованість

За цією статтею відображаються дані про короткостроковій і довгостроковій дебіторської заборгованості, відображені в обліку на рахунках 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ». Ці дані наводяться за вирахуванням кредитового залишку по рахунку 63 «Резерви по сумнівних боргах». Формування цього резерву в бухгалтерському обліку - обов'язок організації. Методика розрахунку відрахувань розробляється самостійно. Зміна резерву протягом року можна не розраховувати, якщо не складається проміжна звітність, тоді поправки повинні вноситися тільки за підсумком року.

Аванси, сплачені у зв'язку з придбанням запасів для виробництва продукції, відображаються в бухгалтерському балансі в розділі II "Оборотні активи" ( лист Мінфіну Росії від 20.04.12 № 07-02-06 / 113 ). Аванси, видані в зв'язку з будівництвом основних засобів, відображаються в складі розділі I балансу «Необоротні активи».

Фінансові вкладення (за винятком грошових еквівалентів)

Відображаються дані, аналогічні відповідного показника розділу «Необоротні активи», тільки з терміном обігу, погашення менше 12 місяців.

Грошові кошти та грошові еквіваленти

До складу показника включаються дані по рахунках 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках", 57 "Переклади в шляху".

Як грошових еквівалентів відображаються, наприклад, депозити, відкриті до запитання (ПБО 23/2011 "Звіт про рух грошових коштів", лист Мінфіну Росії від 15.08.13 № 03-04-06 / 33238 ).

Інші оборотні активи

Наводяться дані про активи, що не увійшли в інші показники, з несуттєвим питомою вагою. Наприклад, по цьому рядку відображаються витрати майбутніх періодів з терміном списання менше 12 місяців ( лист Мінфіну Росії від 27.01.12 № 07-02-18 / 01 ).

пасив балансу

III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ складається з наступних статей:

Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів)

Вказується сума, відображена в установчих документах, незалежно від того, чи оплачений статутний капітал засновниками (учасниками).

Власні акції, викуплені в акціонерів

Показується вартість власних акцій, які товариство викупило в акціонерів. Потрібно пам'ятати, що ці акції товариство зобов'язане розподілити між акціонерами, погасити, зменшивши статутний капітал, або продати протягом одного року. Якщо акції викуплені з метою перепродажу, то вони відображаються у складі «Інших оборотних активів».

Переоцінка поза-обігових активів

Якщо компанія вирішила проводити переоцінку основних засобів для їх відображення за ринковою вартістю, то виникли при цьому позитивні або негативні різниці у вартості повинні враховуватися на рахунку 83 «Додатковий капітал» відокремлено.

Переоцінка проводиться на кінець звітного року (п. 15 ПБУ 6/01). При списанні ОЗ, які раніше були переоцінені, враховані на рахунку 83 суми дооцінки або уцінки потрібно списати на фінансовий результат.

Додатковий капітал (без переоцінки)

Цей показник може складатися з емісійного доходу при продажу акцій організації вище номіналу, курсових різниць, що виникли по внесках до статутного капіталу в валюті (п. 14 ПБО 3/2006).

Резервний капітал

Створюється за рішенням самої організації. Відкриті акціонерні товариства зобов'язані сформувати резервний капітал (п. 1 ст. 35 Федерального закону від 26.12.1995 № 208-ФЗ "Про акціонерні товариства"). При цьому щорічні відрахування в нього не повинні бути менше 5% від чистого прибутку до досягнення розміру, встановленого статутом. Використовуватися може тільки на покриття збитків, погашення облігацій суспільства, викуп акцій товариства.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

Відбивається сальдо по рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", показує отриманий організацією фінансовий результат (прибуток або збиток) за період, за який складається баланс.

IV. Довгострокові зобов'язання складається з наступних статей

Позикові кошти

Відображаються кредити і позики, отримані на термін більше 12 місяців, які обліковуються на рахунку 67 "Розрахунки за довгостроковими позиками та кредитами".

Заборгованість показується разом з відсотками, що підлягають сплаті на звітну дату. Якщо на дату складання балансу термін погашення отриманого кредиту або позики, або відсотків по ним складає менше 12 місяців, то це зобов'язання враховується в складі короткострокових зобов'язань (лист Мінфіну Росії від 28.01.2010 № 07-02-18 / 01).

Відкладені податкові зобов'язання

Відкладене податкове зобов'язання - це відкладений податок на прибуток, який повинен привести до збільшення податку на прибуток в наступних звітних періодах (ПБО 18/02).

Виникає, наприклад, при використанні різних методів амортизації в бухгалтерському та податковому обліку, застосування амортизаційної премії в податковому обліку, в бухгалтерському вона не передбачена (ст. 258 НК РФ, ПБО 6/2001), відсотки за позиками включаються у вартість інвестиційного активу в бухгалтерському обліку, а в податковому - включаються до складу внерелізаціонних витрат (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 10 ПБО 14/2007, п. 7 ПБО 15/2008).

Оціночні зобов'язання

Відображаються оціночні зобов'язання, визнані відповідно до ПБО 8/2010 "Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи". Вони враховуються за рахунком 96 «Резерви майбутніх витрат». По цьому рядку відображаються ті зобов'язання, термін погашення яких становить понад 12 місяців.

Зізнаються такі зобов'язання, наприклад, при збитковості укладеного договору, умови якого передбачають штраф за його розірвання, за участю компанії в судових розглядах, в зв'язку з оплатою майбутніх відпусток, річних премій, з гарантійного ремонту.

Інші зобов'язання

Відображається кредиторська заборгованість з терміном погашення більше 12 місяців, не включена в інші показники.

V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ складається з наступних статей

Позикові кошти

Відображаються дані про кредити і позики з терміном погашення менш 12 місяців, які обліковуються на рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових позиках і кредитах». А також довгострокові кредити і позики, нараховані за ними відсотки, якщо термін їх погашення став менше 12 місяців (лист Мінфіну Росії від 24.01.11 № 07-02-18 / 01).

Кредиторська заборгованість

Відображається кредиторська заборгованість з терміном погашення менш 12 місяців по рахунках 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 68 "Розрахунки по податках і зборах", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню", 70 « розрахунки з персоналом з оплати праці », 71« розрахунки з підзвітними особами », 73« розрахунки з персоналом за іншими операціями », 75" розрахунки з засновниками ", 76" розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ".

Аванси, отримані від покупців і замовників, відображаються за мінусом ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (лист Мінфіну Росії від 09.01.2013 № 07-02-18 / 01).

Доходи майбутніх періодів

Відображаються дані по рахунку 98 "Доходи майбутніх періодів". На ньому враховуються отримані організацією бюджетні кошти на фінансування витрат (п. 9 ПБО 13/2000), залишки коштів цільового бюджетного фінансування (п. 20 ПБО 13/2000), вартість отриманого безоплатно майна (п. 29 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів , затверджених наказом Мінфіну РФ від 13.10.03 № 91н).

Оціночні зобов'язання

Відображаються оціночні зобов'язання, термін виконання яких не перевищує 12 місяців.

Як зазначив Мінфін Росії, якщо резерву на оплату відпусток не вистачає на виплату відпускних, компенсацій за невикористані відпустки, то витрати визнаються в поточному періоді, або включаються до вартості активу, якщо працівники зайняті його створенням (лист Мінфіну Росії від 29.01.14 № 07- 04-18 / 01).

Інші зобов'язання

Необхідно вказати короткострокові зобов'язання, не враховані за іншими статтями балансу.

Матеріали по темі спецоснащення ви можете знайти в статті: Спеціальна оснащення: бухгалтерський і податковий облік.

Зразок заповнення форми бухгалтерського балансу

Завантажити повний зразок заповнення форми бухгалтерського балансу можна тут .