Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
- Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати У статті ми розглянемо, що собою...
- Як визначити суму нерозподіленого прибутку
- Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
- На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
- 1) Резервний фонд
- Відкладаємо в два фонди
- 2) Дивіденди
- Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
- Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
- Як контролювати фінансовий стан компанії
- Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
- Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
- Інформація про автора и компании
- Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
- Ви дізнаєтеся:
- Як визначити суму нерозподіленого прибутку
- Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
- На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
- 1) Резервний фонд
- Відкладаємо в два фонди
- 2) Дивіденди
- Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
- Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
- Як контролювати фінансовий стан компанії
- Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
- Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
- Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
- Ви дізнаєтеся:
- Як визначити суму нерозподіленого прибутку
- Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
- На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
- 1) Резервний фонд
- Відкладаємо в два фонди
- 2) Дивіденди
- Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
- Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
- Як контролювати фінансовий стан компанії
- Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
- Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
- Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
- Ви дізнаєтеся:
- Як визначити суму нерозподіленого прибутку
- Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
- На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
- 1) Резервний фонд
- Відкладаємо в два фонди
- 2) Дивіденди
- Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
- Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
- Як контролювати фінансовий стан компанії
- Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
- Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
- Інформація про автора і компанії
- Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
- Ви дізнаєтеся:
- Як визначити суму нерозподіленого прибутку
- Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
- На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
- 1) Резервний фонд
- Відкладаємо в два фонди
- 2) Дивіденди
- Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
- Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
- Як контролювати фінансовий стан компанії
- Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
- Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
- Інформація про автора і компанії
Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
У статті ми розглянемо, що собою являє нерозподілений прибуток і як їй грамотно управляти.
Ви дізнаєтеся:
Що таке нерозподілений прибуток
Нерозподілений прибуток є частиною капіталу компанії. Вона відбивається розділом III "Капітал і резерви" балансу. Капітал же якраз і є різницею між активами і зобов'язаннями організації. Однак в разі, коли активи і зобов'язання компанії пов'язані з реальними об'єктами, капітал виступає в якості абстрактної фінансової величини, що відбиває, за рахунок яких джерел компанія існує: за рахунок статутного, резервного або додаткового капіталу нерозподіленого прибутку.
Наприклад, в затвердженому Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н Плані рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій - прибуток називається джерелом фінансового забезпечення виробничого розвитку компанії. Отже, при наявності в складі капіталу компанії складової у вигляді нерозподіленого прибутку, вона являє собою хороший ознака, кажучи про перевищення доходів у порівнянні з витратами.
Показується по кредиту рахунку 84 розмір чистого прибутку, яка була отримана за весь період діяльності компанії, а не тільки за даними за останній рік. Ця величина є кінцевим результатом діяльності організації за весь період існування. У власників є право використовувати цю накопичену прибуток на свій розсуд.
За кредитовому сальдо рахунку 84 можна визначити, чи не була спрямована прибуток організації для вилучення коштів з обороту.
Посібник " Нерозподілений прибуток. Коригування попередніх періодів »
Як визначити суму нерозподіленого прибутку
Розрахунок нерозподіленого прибутку проводиться досить просто. Для нього досить підставляти значення в одну з формул, зазначених нижче, знаючи при цьому кількість чистого прибутку / збитку організації.
Для розрахунку нерозподіленого прибутку компанії необхідно знати і враховувати такі показники: нерозподілений прибуток на початок розглянутого періоду, чистий прибуток (Net Income або Net Profit) або чистий збиток (Net Loss) і сума виплачених дивідендів.
Після збору всіх необхідних даних для проведення розрахунків отримані значення потрібно підставити в наступні формули:
RE1 = RE0 + Net Income - Dividends, де RE1 / RE0 - нерозподілений прибуток на кінець / початок даного періоду;
Net Income - чистий прибуток;
Dividends - дивіденди, які були виплачені акціонерам.
Якщо компанія за поточний період отримала не чистий прибуток, а зіткнулася з чистим збитком, то використовується така формула розрахунку:
RE1 = RE0 - Net Loss - Dividends, де, як уже стало ясно, Net Loss - чистий збиток.
Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
Розподіл прибутку компанії, рішення, які витрати потрібно виробляти за її рахунок, може здійснюватися лише власниками організацій - учасниками або акціонерами. Отже, бухгалтерський облік рішення акціонерів (учасників) буде залежати від вказівок, зафіксованих протоколом загальних зборів, даних керівництву компанії. Але багато при прийнятті даного рішення продовжують стикатися з певними помилками. Саме бухгалтер здатний підказати правильне рішення учасникам і акціонерам товариства.
На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
Регламентують порядок розподілу прибутку Закони про АТ і ТОВ. У випадку з бухгалтерським обліком йдеться про те, на що можуть витрачатися нерозподілені кошти, тільки анотацією до рахунку 84 в Плані рахунків. Більше не наводяться будь-які згадки в бухобліку про можливі способи використання нерозподіленого прибутку.
Отже, використання нерозподіленого прибутку можливо для наступних завдань:
1) Резервний фонд
Закон передбачає для АТ обов'язок формувати резервний фонд за рахунок коштів чистого прибутку. Розмір резервного фонду повинен бути мінімум 5% від статутного капіталу товариства. Кошти фонду використовуються для покриття збитків і викупу громадських акцій, погашення власних облігацій.
На відміну від АТ, у товариств з обмеженою відповідальністю є можливість добровільного створення резервного фонду. При цьому розмірі резерву, суму щорічних відрахувань до нього і цілі використання коштів вказуються статутом товариства.
Резервний фонд створюється проводкою:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 82 "Резервний капітал"
Подібно нерозподіленого прибутку, він в балансі теж відбивається розділом II "Капітал і резерви" по стор. Отже, відбувається фактичний перехід частини чистого прибутку на іншу статтю капіталу. Однак при цьому відбувається поліпшення структури балансу, адже власникам фактично заборонений висновок на суму сформованого фонду коштів з обороту компанії. Резервний фонд можна вважати певною подушкою фінансової безпеки в діяльності організації.
Відкладаємо в два фонди
В'ячеслав Тішин,
генеральний директор компанії «Трід», Самара
Ми щомісяця 5-15% від прибутку (в залежності від поточної ситуації в компанії) відкладаємо в два фонди. Перший фонд є накопичувальним, призначений для важливих, непередбачених витрат. У тому числі кошти, необхідні для заміни що вийшов з ладу обладнання або комплектуючих. А другий є фондом інвестицій. Призначений для планового оновлення наших активів. Ми також використовуємо його при відкритті та запуску нових напрямків діяльності.
2) Дивіденди
Прибуток, що залишається після формування резервного фонду, може використовуватися власниками для виплати дивідендів. Необхідно врахувати, що це найбільш типовий і поширений варіант витрат коштів прибутку. При нарахуванні дивідендів відбувається зменшення нерозподіленого прибутку. При виплати дивідендів зменшуються активи організації. Нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку відображається наступним проведенням:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 75 "Розрахунки з засновниками"
Відобразити виплату дивідендів грошима можна наступним проведенням.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 51 "Розрахункові рахунки"
Після відключення грошей з розрахункового рахунку для видачі готівкою, буде використовуватися наступна проводка.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 50 "Каса"
Виплата дивідендів можлива не тільки грошима, але також майном, оскільки це не забороняється законом. ФНС Росії вважає - при передачі майна в рахунок виплати дивідендів потрібно нарахування ПДВ. Також слід врахувати - за деякими судовими рішеннями арбітри визнають, що передача майна за рахунок виплати дивідендів не є реалізацією і не визнається об'єктом обкладення ПДВ.
Тому якщо в базу по ПДВ компанією не буде включена вартість майна яке передано в рахунок виплати дивідендів, то найімовірніше, потрібно буде відстоювати свою позицію в ній в судовому порядку. Однак чи потрібно так діяти?
Оскільки компанія приймає рішення про виплату дивідендів грошима, але не має їх, то спочатку потрібно продати майна, з обчисленням з його реалізацією ПДВ І тільки потім робить перерахування коштів для акціонерних учасників. Отже, якщо грошові кошти відсутні, в будь-якому випадку має бути сплата ПДВ, і тільки потім можна буде розраховуватися з власниками.
Якщо дивідендами є товари або основні засоби, що не підлягають оподаткуванню ПДВ, не потрібно нарахування ПДВ.
Відбивається передача майна в рахунок погашення заборгованості по виплаті дивідендів в бухгалтерському обліку таким чином:
1) при передачі товару або готової продукції:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
76
90 (субрахунок "Виручка")
Визнана виручка від реалізації товару
90-1 (субрахунок "ПДВ")
68
Відображено ПДВ
90-2 (субрахунок "Собівартість продажів")
41 "Товари" або 40 "Готова продукція"
Списано собівартість товару або готової продукції
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
76 (субрахунок "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами")
Зараховано заборгованість перед учасником з виплати дивідендів
2) при передачі основного засобу:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
91-1 (субрахунок "Інші доходи")
Відображено передачу основного засобу в рахунок виплати дивідендів
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
68
Відображено ПДВ
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
01 (субрахунок "Основний засіб в експлуатації")
Відображено первісну вартість основного засобу (ОС)
02
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Списано суму нарахованої амортизації
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Залишкова вартість ОЗ визнана у витратах
Власники компанії часом вирішують використовувати виплати для преміювання працівників, покупки основних засобів, надання матеріальної допомоги. Деякі також вирішують організувати фонди споживання і накопичення. Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Давайте перш розберемо нюанси витрат за рахунок прибутку. По-перше, діючі Закони про АТ і ТОВ не встановлюють будь-які виплати за рахунок прибутку кому-небудь, крім власників. По-друге, неодноразово Мінфіном РФ висловлювалася така позиція: рахунок 84 не призначений для відображення всіляких благодійних та соціальних витрат, виплат матеріальної допомоги, преміювання.
Витрати компанії на спортивні заходи, розваги, відпочинок, культурно-просвітницькі заходи та інші аналогічні заходи, а також перерахування організацією коштів, пов'язаних з благодійною діяльністю з позиції фінансового відомства, є інші витрати з необхідністю обліку за рахунком 91 "Інші доходи і витрати" . Лише виплата дивідендів не є витрата організації, будь-яке інше вибуття активів є витратою поточного періоду.
Тому матеріальні допомогу, різні премії, витрати на благодійність можуть призводити до впливу для чистого прибутку компанії, однак лише в періоді здійснення даних витрат. При цьому ставлення до чистого прибутку минулого року вони не мають. Отже, неправомірними вважаються всілякі виплати за рахунок чистого прибутку - винятком стають лише дивіденди.
Якщо говорити про формування фонду споживання за рахунок чистого прибутку, він є лише відлунням радянської практики ведення бухгалтерського обліку. Тоді проводилося перерахування до фондів розвитку виробництва грошей, що зберігалися в банку окремо від засобу організації. Саме вони використовувалися для купівлі основних засобів. Сьогодні вже не проводиться таке перерахування грошей для розвитку виробництва.
Купівля основних засобів підприємства тепер проводиться з використанням засобів розрахункового рахунку зі зміною одного активу (грошей) на інший (основний засіб). При цьому в проводках не використовується рахунок 84. Отже, якщо власники приймають рішення про направлення прибутку для розвитку виробництва із записом бухгалтера в обліку Дебет 84, субрахунок "Прибуток до розподілу", Кредит 84 "Зарезервована прибуток", це не впливатиме на підсумкове сальдо по кредиту рахунку 84.
За великим рахунком, ця проводка свідчить про те, що в поточному році власники відмовилися одержувати дивіденди, не виводячи гроші з обороту. Але завдяки цьому рішенню у підприємства з'явилася можливість вдосконалення структури балансу, із забезпеченням більш стійкого фінансового становища. Зміна підсумкового сальдо по кредиту рахунку 84 не відбувається - отже, не створюється перешкод для власників в майбутній розподіл прибутку, яка відображена як нерозподілений в балансі підприємства.
Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
Сергій Перімбаев,
генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань
Розподіл прибутку після податкових відрахувань можливо за 2 статтями - розвиток і дивіденди. Моя компанія є зростаючим організмом, тому використовуємо додаткові кошти для розвитку своєї організації. Регулярно представляємо на ринку нову продукцію з проведенням безлічі заходів, спрямованих на рекламу і просування свого товару. Тому компанія завдяки прибутку отримує можливість рухатися вперед.
Також прагнемо піклуватися про інших. В рамках благодійної програми ми допомагаємо потребуючим. І на останньому місці залишаються інтереси власника компанії. При необхідності частина прибутку можна «розподілити» між власниками бізнесу. Але поки намагаюся діяти на перспективу, не вдаючись до таких кроків.
Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
Інше питання, актуальне для власників та бухгалтерів, чи можливо розподіл на дивіденди прибутку минулих років? Відповідь в цьому випадку буде позитивним, така можливість є.
Оскільки ні цивільним, ні податковим законодавством не встановлено обмежень щодо виплати дивідендів з прибутку організації за минулі роки. Отже, при «накопиченні» у компанії прибутку минулих рік вона може бути спрямована на рішення загальних зборів акціонерів для виплати дивідендів.
Чи не заперечують проти такого рішення і контролюючі органи. Висновок ВАС РФ говорить про те, що чистий прибуток компанії і нерозподілений прибуток є тотожними за економічною природою. Отже, немає жодних перешкод для власників в цьому відношенні - використовувати для виплати дивідендів не тільки чистий прибуток звітного року, але також нерозподілений прибуток за минулі роки.
Як контролювати фінансовий стан компанії
Як розрахувати точку беззбитковості і обчислити суму витрат на тиждень вперед, витративши всього 15 хвилин?
Журнал «Комерційний директор» ділиться корисним бізнесхаком, який заощадить ваш час.
дізнатися бізнесхак
Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
Доцільно розпочати аналіз нерозподіленого прибутку з вивчення її складу і динаміки зміни окремих статей. Необхідно включення до складу нерозподіленого прибутку статей форми № 2 «Звіт про фінансові результати»: валовий прибуток, прибуток від продажу продукції (робіт, послуг), інші доходи (витрати), прибуток до оподаткування. Розрахувати їх можна за формулами:
Валовий прибуток = Виручка - Собівартість;
Прибуток від продажів = Валовий прибуток - Управлінські витрати - Комерційні витрати.
У ситуації, якщо рівні прибуток від продажу і валовий прибуток, відображено в обліковій політиці списання комерційних і управлінських витрат прямим способом на собівартість.
Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
Сальдо за рахунком 91 відбивається різницею між іншими доходами та витратами. При негативному сальдо визначається збиток від інших видів діяльності.
Нерозподілений прибуток = Прибуток до оподаткування - Податок на прибуток і аналогічні платежі - Відкладені податкові зобов'язання + Відкладені податкові активи.
По кожній перерахованої статті враховується її питома вага в прибутку до оподаткування, у разі зі збитками - у виручці. За розрахунковими значеннями можуть бути визначені фактори, які формують фінансовий результат, з виявленням тенденції змін, також їх причин, для яких повинно бути дано економічне обґрунтування, з визначенням рівня податкового навантаження.
На особливу увагу заслуговують витрати зі значною питомою вагою, які при цьому щорічно зростають. Наприклад, для аналізу збитків від виплати штрафів при порушенні договірних зобов'язань виявляються причини, по яких не були виконані зобов'язання за кожним договором, необхідно при списанні простроченої дебіторської заборгованості на збитки причини, за якими розрахунково-платіжна дисципліна за кожним дебітором виконано не було. Визначається в даному випадку кількісне вплив з боку цих факторів на зміну прибутку до оподаткування:
де Пдз - зміна прибутку за рахунок зміни простроченої дебіторської заборгованості;
365 - період фінансової звітності;
3 - термін позовної давності простроченої заборгованості (3 роки);
ПДЗ - сума простроченої дебіторської заборгованості, тис. Руб .;
РДЗ - рентабельність використання дебіторської заборгованості;
ПОдз - фактичний період оборотності дебіторської заборгованості, днів.
Формування нерозподіленого прибутку організації відбувається переважно за доходи, отримані за рахунок звичайних видів діяльності. З огляду на це необхідно детально аналізувати прибуток, отриманий організацією за рахунок продажу продукції (послуг, робіт) в цілому по організації і окремих видах товарів зокрема.
Інформація про автора и компании
В'ячеслав Тішін, генеральний директор компании «Трід», Самара. в 2002 році закінчив факультет інформатики Самарського державного аерокосмічного університету ім. академіка С.П. Королева. Пройшов навчання за програмою MBA-Start. Стаж роботи в сфері IT (в тому числі в веб-індустрії) - 14 років.
Сергій Перімбаев, генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань. Закінчив Рязанське вище військове автомобільне інженерне училище за спеціальністю «автомобілі та автомобільне господарство», Рязанський інститут права та економіки за спеціальністю «цивільне та міжнародне приватне право», Московську академію економіки і права за спеціальністю «юриспруденція», пройшов навчання за президентською програмою підготовки управлінських кадрів для організацій народного господарства РФ (спеціальність - «маркетинг»). Працював комерційним директором будівельної компанії «МЖК».
Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
У статті ми розглянемо, що собою являє нерозподілений прибуток і як їй грамотно управляти.
Ви дізнаєтеся:
Що таке нерозподілений прибуток
Нерозподілений прибуток є частиною капіталу компанії. Вона відбивається розділом III "Капітал і резерви" балансу. Капітал же якраз і є різницею між активами і зобов'язаннями організації. Однак в разі, коли активи і зобов'язання компанії пов'язані з реальними об'єктами, капітал виступає в якості абстрактної фінансової величини, що відбиває, за рахунок яких джерел компанія існує: за рахунок статутного, резервного або додаткового капіталу нерозподіленого прибутку.
Наприклад, в затвердженому Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н Плані рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій - прибуток називається джерелом фінансового забезпечення виробничого розвитку компанії. Отже, при наявності в складі капіталу компанії складової у вигляді нерозподіленого прибутку, вона являє собою хороший ознака, кажучи про перевищення доходів у порівнянні з витратами.
Показується по кредиту рахунку 84 розмір чистого прибутку, яка була отримана за весь період діяльності компанії, а не тільки за даними за останній рік. Ця величина є кінцевим результатом діяльності організації за весь період існування. У власників є право використовувати цю накопичену прибуток на свій розсуд.
За кредитовому сальдо рахунку 84 можна визначити, чи не була спрямована прибуток організації для вилучення коштів з обороту.
Допомога " Нерозподілений прибуток. Коригування попередніх періодів »
Як визначити суму нерозподіленого прибутку
Розрахунок нерозподіленого прибутку проводиться досить просто. Для нього досить підставляти значення в одну з формул, зазначених нижче, знаючи при цьому кількість чистого прибутку / збитку організації.
Для розрахунку нерозподіленого прибутку компанії необхідно знати і враховувати такі показники: нерозподілений прибуток на початок розглянутого періоду, чистий прибуток (Net Income або Net Profit) або чистий збиток (Net Loss) і сума виплачених дивідендів.
Після збору всіх необхідних даних для проведення розрахунків отримані значення потрібно підставити в наступні формули:
RE1 = RE0 + Net Income - Dividends, де RE1 / RE0 - нерозподілений прибуток на кінець / початок даного періоду;
Net Income - чистий прибуток;
Dividends - дивіденди, які були виплачені акціонерам.
Якщо компанія за поточний період отримала не чистий прибуток, а зіткнулася з чистим збитком, то використовується така формула розрахунку:
RE1 = RE0 - Net Loss - Dividends, де, як уже стало ясно, Net Loss - чистий збиток.
Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
Розподіл прибутку компанії, рішення, які витрати потрібно виробляти за її рахунок, може здійснюватися лише власниками організацій - учасниками або акціонерами. Отже, бухгалтерський облік рішення акціонерів (учасників) буде залежати від вказівок, зафіксованих протоколом загальних зборів, даних керівництву компанії. Але багато при прийнятті даного рішення продовжують стикатися з певними помилками. Саме бухгалтер здатний підказати правильне рішення учасникам і акціонерам товариства.
На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
Регламентують порядок розподілу прибутку Закони про АТ і ТОВ. У випадку з бухгалтерським обліком йдеться про те, на що можуть витрачатися нерозподілені кошти, тільки анотацією до рахунку 84 в Плані рахунків. Більше не наводяться будь-які згадки в бухобліку про можливі способи використання нерозподіленого прибутку.
Отже, використання нерозподіленого прибутку можливо для наступних завдань:
1) Резервний фонд
Закон передбачає для АТ обов'язок формувати резервний фонд за рахунок коштів чистого прибутку. Розмір резервного фонду повинен бути мінімум 5% від статутного капіталу товариства. Кошти фонду використовуються для покриття збитків і викупу громадських акцій, погашення власних облігацій.
На відміну від АТ, у товариств з обмеженою відповідальністю є можливість добровільного створення резервного фонду. При цьому розмірі резерву, суму щорічних відрахувань до нього і цілі використання коштів вказуються статутом товариства.
Резервний фонд створюється проводкою:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 82 "Резервний капітал"
Подібно нерозподіленого прибутку, він в балансі теж відбивається розділом II "Капітал і резерви" по стор. Отже, відбувається фактичний перехід частини чистого прибутку на іншу статтю капіталу. Однак при цьому відбувається поліпшення структури балансу, адже власникам фактично заборонений висновок на суму сформованого фонду коштів з обороту компанії. Резервний фонд можна вважати певною подушкою фінансової безпеки в діяльності організації.
Відкладаємо в два фонди
В'ячеслав Тішин,
генеральний директор компанії «Трід», Самара
Ми щомісяця 5-15% від прибутку (в залежності від поточної ситуації в компанії) відкладаємо в два фонди. Перший фонд є накопичувальним, призначений для важливих, непередбачених витрат. У тому числі кошти, необхідні для заміни що вийшов з ладу обладнання або комплектуючих. А другий є фондом інвестицій. Призначений для планового оновлення наших активів. Ми також використовуємо його при відкритті та запуску нових напрямків діяльності.
2) Дивіденди
Прибуток, що залишається після формування резервного фонду, може використовуватися власниками для виплати дивідендів. Необхідно врахувати, що це найбільш типовий і поширений варіант витрат коштів прибутку. При нарахуванні дивідендів відбувається зменшення нерозподіленого прибутку. При виплати дивідендів зменшуються активи організації. Нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку відображається наступним проведенням:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 75 "Розрахунки з засновниками"
Відобразити виплату дивідендів грошима можна наступним проведенням.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 51 "Розрахункові рахунки"
Після відключення грошей з розрахункового рахунку для видачі готівкою, буде використовуватися наступна проводка.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 50 "Каса"
Виплата дивідендів можлива не тільки грошима, але також майном, оскільки це не забороняється законом. ФНС Росії вважає - при передачі майна в рахунок виплати дивідендів потрібно нарахування ПДВ. Також слід врахувати - за деякими судовими рішеннями арбітри визнають, що передача майна за рахунок виплати дивідендів не є реалізацією і не визнається об'єктом обкладення ПДВ.
Тому якщо в базу по ПДВ компанією не буде включена вартість майна яке передано в рахунок виплати дивідендів, то найімовірніше, потрібно буде відстоювати свою позицію в ній в судовому порядку. Однак чи потрібно так діяти?
Оскільки компанія приймає рішення про виплату дивідендів грошима, але не має їх, то спочатку потрібно продати майна, з обчисленням з його реалізацією ПДВ І тільки потім робить перерахування коштів для акціонерних учасників. Отже, якщо грошові кошти відсутні, в будь-якому випадку має бути сплата ПДВ, і тільки потім можна буде розраховуватися з власниками.
Якщо дивідендами є товари або основні засоби, що не підлягають оподаткуванню ПДВ, не потрібно нарахування ПДВ.
Відбивається передача майна в рахунок погашення заборгованості по виплаті дивідендів в бухгалтерському обліку таким чином:
1) при передачі товару або готової продукції:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
76
90 (субрахунок "Виручка")
Визнана виручка від реалізації товару
90-1 (субрахунок "ПДВ")
68
Відображено ПДВ
90-2 (субрахунок "Собівартість продажів")
41 "Товари" або 40 "Готова продукція"
Списано собівартість товару або готової продукції
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
76 (субрахунок "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами")
Зараховано заборгованість перед учасником з виплати дивідендів
2) при передачі основного засобу:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
91-1 (субрахунок "Інші доходи")
Відображено передачу основного засобу в рахунок виплати дивідендів
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
68
Відображено ПДВ
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
01 (субрахунок "Основний засіб в експлуатації")
Відображено первісну вартість основного засобу (ОС)
02
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Списано суму нарахованої амортизації
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Залишкова вартість ОЗ визнана у витратах
Власники компанії часом вирішують використовувати виплати для преміювання працівників, покупки основних засобів, надання матеріальної допомоги. Деякі також вирішують організувати фонди споживання і накопичення. Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Давайте перш розберемо нюанси витрат за рахунок прибутку. По-перше, діючі Закони про АТ і ТОВ не встановлюють будь-які виплати за рахунок прибутку кому-небудь, крім власників. По-друге, неодноразово Мінфіном РФ висловлювалася така позиція: рахунок 84 не призначений для відображення всіляких благодійних та соціальних витрат, виплат матеріальної допомоги, преміювання.
Витрати компанії на спортивні заходи, розваги, відпочинок, культурно-просвітницькі заходи та інші аналогічні заходи, а також перерахування організацією коштів, пов'язаних з благодійною діяльністю з позиції фінансового відомства, є інші витрати з необхідністю обліку за рахунком 91 "Інші доходи і витрати" . Лише виплата дивідендів не є витрата організації, будь-яке інше вибуття активів є витратою поточного періоду.
Тому матеріальні допомогу, різні премії, витрати на благодійність можуть призводити до впливу для чистого прибутку компанії, однак лише в періоді здійснення даних витрат. При цьому ставлення до чистого прибутку минулого року вони не мають. Отже, неправомірними вважаються всілякі виплати за рахунок чистого прибутку - винятком стають лише дивіденди.
Якщо говорити про формування фонду споживання за рахунок чистого прибутку, він є лише відлунням радянської практики ведення бухгалтерського обліку. Тоді проводилося перерахування до фондів розвитку виробництва грошей, що зберігалися в банку окремо від засобу організації. Саме вони використовувалися для купівлі основних засобів. Сьогодні вже не проводиться таке перерахування грошей для розвитку виробництва.
Купівля основних засобів підприємства тепер проводиться з використанням засобів розрахункового рахунку зі зміною одного активу (грошей) на інший (основний засіб). При цьому в проводках не використовується рахунок 84. Отже, якщо власники приймають рішення про направлення прибутку для розвитку виробництва із записом бухгалтера в обліку Дебет 84, субрахунок "Прибуток до розподілу", Кредит 84 "Зарезервована прибуток", це не впливатиме на підсумкове сальдо по кредиту рахунку 84.
За великим рахунком, ця проводка свідчить про те, що в поточному році власники відмовилися одержувати дивіденди, не виводячи гроші з обороту. Але завдяки цьому рішенню у підприємства з'явилася можливість вдосконалення структури балансу, із забезпеченням більш стійкого фінансового становища. Зміна підсумкового сальдо по кредиту рахунку 84 не відбувається - отже, не створюється перешкод для власників в майбутній розподіл прибутку, яка відображена як нерозподілений в балансі підприємства.
Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
Сергій Перімбаев,
генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань
Розподіл прибутку після податкових відрахувань можливо за 2 статтями - розвиток і дивіденди. Моя компанія є зростаючим організмом, тому використовуємо додаткові кошти для розвитку своєї організації. Регулярно представляємо на ринку нову продукцію з проведенням безлічі заходів, спрямованих на рекламу і просування свого товару. Тому компанія завдяки прибутку отримує можливість рухатися вперед.
Також прагнемо піклуватися про інших. В рамках благодійної програми ми допомагаємо потребуючим. І на останньому місці залишаються інтереси власника компанії. При необхідності частина прибутку можна «розподілити» між власниками бізнесу. Але поки намагаюся діяти на перспективу, не вдаючись до таких кроків.
Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
Інше питання, актуальне для власників та бухгалтерів, чи можливо розподіл на дивіденди прибутку минулих років? Відповідь в цьому випадку буде позитивним, така можливість є.
Оскільки ні цивільним, ні податковим законодавством не встановлено обмежень щодо виплати дивідендів з прибутку організації за минулі роки. Отже, при «накопиченні» у компанії прибутку минулих рік вона може бути спрямована на рішення загальних зборів акціонерів для виплати дивідендів.
Чи не заперечують проти такого рішення і контролюючі органи. Висновок ВАС РФ говорить про те, що чистий прибуток компанії і нерозподілений прибуток є тотожними за економічною природою. Отже, немає жодних перешкод для власників в цьому відношенні - використовувати для виплати дивідендів не тільки чистий прибуток звітного року, але також нерозподілений прибуток за минулі роки.
Як контролювати фінансовий стан компанії
Як розрахувати точку беззбитковості і обчислити суму витрат на тиждень вперед, витративши всього 15 хвилин?
Журнал «Комерційний директор» ділиться корисним бізнесхаком, який заощадить ваш час.
дізнатися бізнесхак
Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
Доцільно розпочати аналіз нерозподіленого прибутку з вивчення її складу і динаміки зміни окремих статей. Необхідно включення до складу нерозподіленого прибутку статей форми № 2 «Звіт про фінансові результати»: валовий прибуток, прибуток від продажу продукції (робіт, послуг), інші доходи (витрати), прибуток до оподаткування. Розрахувати їх можна за формулами:
Валовий прибуток = Виручка - Собівартість;
Прибуток від продажів = Валовий прибуток - Управлінські витрати - Комерційні витрати.
У ситуації, якщо рівні прибуток від продажу і валовий прибуток, відображено в обліковій політиці списання комерційних і управлінських витрат прямим способом на собівартість.
Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
Сальдо за рахунком 91 відбивається різницею між іншими доходами та витратами. При негативному сальдо визначається збиток від інших видів діяльності.
Нерозподілений прибуток = Прибуток до оподаткування - Податок на прибуток і аналогічні платежі - Відкладені податкові зобов'язання + Відкладені податкові активи.
По кожній перерахованої статті враховується її питома вага в прибутку до оподаткування, у разі зі збитками - у виручці. За розрахунковими значеннями можуть бути визначені фактори, які формують фінансовий результат, з виявленням тенденції змін, також їх причин, для яких повинно бути дано економічне обґрунтування, з визначенням рівня податкового навантаження.
На особливу увагу заслуговують витрати зі значною питомою вагою, які при цьому щорічно зростають. Наприклад, для аналізу збитків від виплати штрафів при порушенні договірних зобов'язань виявляються причини, по яких не були виконані зобов'язання за кожним договором, необхідно при списанні простроченої дебіторської заборгованості на збитки причини, за якими розрахунково-платіжна дисципліна за кожним дебітором виконано не було. Визначається в даному випадку кількісне вплив з боку цих факторів на зміну прибутку до оподаткування:
де Пдз - зміна прибутку за рахунок зміни простроченої дебіторської заборгованості;
365 - період фінансової звітності;
3 - термін позовної давності простроченої заборгованості (3 роки);
ПДЗ - сума простроченої дебіторської заборгованості, тис. Руб .;
РДЗ - рентабельність використання дебіторської заборгованості;
ПОдз - фактичний період оборотності дебіторської заборгованості, днів.
Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
У статті ми розглянемо, що собою являє нерозподілений прибуток і як їй грамотно управляти.
Ви дізнаєтеся:
Що таке нерозподілений прибуток
Нерозподілений прибуток є частиною капіталу компанії. Вона відбивається розділом III "Капітал і резерви" балансу. Капітал же якраз і є різницею між активами і зобов'язаннями організації. Однак в разі, коли активи і зобов'язання компанії пов'язані з реальними об'єктами, капітал виступає в якості абстрактної фінансової величини, що відбиває, за рахунок яких джерел компанія існує: за рахунок статутного, резервного або додаткового капіталу нерозподіленого прибутку.
Наприклад, в затвердженому Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н Плані рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій - прибуток називається джерелом фінансового забезпечення виробничого розвитку компанії. Отже, при наявності в складі капіталу компанії складової у вигляді нерозподіленого прибутку, вона являє собою хороший ознака, кажучи про перевищення доходів у порівнянні з витратами.
Показується по кредиту рахунку 84 розмір чистого прибутку, яка була отримана за весь період діяльності компанії, а не тільки за даними за останній рік. Ця величина є кінцевим результатом діяльності організації за весь період існування. У власників є право використовувати цю накопичену прибуток на свій розсуд.
За кредитовому сальдо рахунку 84 можна визначити, чи не була спрямована прибуток організації для вилучення коштів з обороту.
Допомога " Нерозподілений прибуток. Коригування попередніх періодів »
Як визначити суму нерозподіленого прибутку
Розрахунок нерозподіленого прибутку проводиться досить просто. Для нього досить підставляти значення в одну з формул, зазначених нижче, знаючи при цьому кількість чистого прибутку / збитку організації.
Для розрахунку нерозподіленого прибутку компанії необхідно знати і враховувати такі показники: нерозподілений прибуток на початок розглянутого періоду, чистий прибуток (Net Income або Net Profit) або чистий збиток (Net Loss) і сума виплачених дивідендів.
Після збору всіх необхідних даних для проведення розрахунків отримані значення потрібно підставити в наступні формули:
RE1 = RE0 + Net Income - Dividends, де RE1 / RE0 - нерозподілений прибуток на кінець / початок даного періоду;
Net Income - чистий прибуток;
Dividends - дивіденди, які були виплачені акціонерам.
Якщо компанія за поточний період отримала не чистий прибуток, а зіткнулася з чистим збитком, то використовується така формула розрахунку:
RE1 = RE0 - Net Loss - Dividends, де, як уже стало ясно, Net Loss - чистий збиток.
Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
Розподіл прибутку компанії, рішення, які витрати потрібно виробляти за її рахунок, може здійснюватися лише власниками організацій - учасниками або акціонерами. Отже, бухгалтерський облік рішення акціонерів (учасників) буде залежати від вказівок, зафіксованих протоколом загальних зборів, даних керівництву компанії. Але багато при прийнятті даного рішення продовжують стикатися з певними помилками. Саме бухгалтер здатний підказати правильне рішення учасникам і акціонерам товариства.
На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
Регламентують порядок розподілу прибутку Закони про АТ і ТОВ. У випадку з бухгалтерським обліком йдеться про те, на що можуть витрачатися нерозподілені кошти, тільки анотацією до рахунку 84 в Плані рахунків. Більше не наводяться будь-які згадки в бухобліку про можливі способи використання нерозподіленого прибутку.
Отже, використання нерозподіленого прибутку можливо для наступних завдань:
1) Резервний фонд
Закон передбачає для АТ обов'язок формувати резервний фонд за рахунок коштів чистого прибутку. Розмір резервного фонду повинен бути мінімум 5% від статутного капіталу товариства. Кошти фонду використовуються для покриття збитків і викупу громадських акцій, погашення власних облігацій.
На відміну від АТ, у товариств з обмеженою відповідальністю є можливість добровільного створення резервного фонду. При цьому розмірі резерву, суму щорічних відрахувань до нього і цілі використання коштів вказуються статутом товариства.
Резервний фонд створюється проводкою:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 82 "Резервний капітал"
Подібно нерозподіленого прибутку, він в балансі теж відбивається розділом II "Капітал і резерви" по стор. Отже, відбувається фактичний перехід частини чистого прибутку на іншу статтю капіталу. Однак при цьому відбувається поліпшення структури балансу, адже власникам фактично заборонений висновок на суму сформованого фонду коштів з обороту компанії. Резервний фонд можна вважати певною подушкою фінансової безпеки в діяльності організації.
Відкладаємо в два фонди
В'ячеслав Тішин,
генеральний директор компанії «Трід», Самара
Ми щомісяця 5-15% від прибутку (в залежності від поточної ситуації в компанії) відкладаємо в два фонди. Перший фонд є накопичувальним, призначений для важливих, непередбачених витрат. У тому числі кошти, необхідні для заміни що вийшов з ладу обладнання або комплектуючих. А другий є фондом інвестицій. Призначений для планового оновлення наших активів. Ми також використовуємо його при відкритті та запуску нових напрямків діяльності.
2) Дивіденди
Прибуток, що залишається після формування резервного фонду, може використовуватися власниками для виплати дивідендів. Необхідно врахувати, що це найбільш типовий і поширений варіант витрат коштів прибутку. При нарахуванні дивідендів відбувається зменшення нерозподіленого прибутку. При виплати дивідендів зменшуються активи організації. Нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку відображається наступним проведенням:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 75 "Розрахунки з засновниками"
Відобразити виплату дивідендів грошима можна наступним проведенням.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 51 "Розрахункові рахунки"
Після відключення грошей з розрахункового рахунку для видачі готівкою, буде використовуватися наступна проводка.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 50 "Каса"
Виплата дивідендів можлива не тільки грошима, але також майном, оскільки це не забороняється законом. ФНС Росії вважає - при передачі майна в рахунок виплати дивідендів потрібно нарахування ПДВ. Також слід врахувати - за деякими судовими рішеннями арбітри визнають, що передача майна за рахунок виплати дивідендів не є реалізацією і не визнається об'єктом обкладення ПДВ.
Тому якщо в базу по ПДВ компанією не буде включена вартість майна яке передано в рахунок виплати дивідендів, то найімовірніше, потрібно буде відстоювати свою позицію в ній в судовому порядку. Однак чи потрібно так діяти?
Оскільки компанія приймає рішення про виплату дивідендів грошима, але не має їх, то спочатку потрібно продати майна, з обчисленням з його реалізацією ПДВ І тільки потім робить перерахування коштів для акціонерних учасників. Отже, якщо грошові кошти відсутні, в будь-якому випадку має бути сплата ПДВ, і тільки потім можна буде розраховуватися з власниками.
Якщо дивідендами є товари або основні засоби, що не підлягають оподаткуванню ПДВ, не потрібно нарахування ПДВ.
Відбивається передача майна в рахунок погашення заборгованості по виплаті дивідендів в бухгалтерському обліку таким чином:
1) при передачі товару або готової продукції:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
76
90 (субрахунок "Виручка")
Визнана виручка від реалізації товару
90-1 (субрахунок "ПДВ")
68
Відображено ПДВ
90-2 (субрахунок "Собівартість продажів")
41 "Товари" або 40 "Готова продукція"
Списано собівартість товару або готової продукції
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
76 (субрахунок "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами")
Зараховано заборгованість перед учасником з виплати дивідендів
2) при передачі основного засобу:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
91-1 (субрахунок "Інші доходи")
Відображено передачу основного засобу в рахунок виплати дивідендів
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
68
Відображено ПДВ
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
01 (субрахунок "Основний засіб в експлуатації")
Відображено первісну вартість основного засобу (ОС)
02
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Списано суму нарахованої амортизації
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Залишкова вартість ОЗ визнана у витратах
Власники компанії часом вирішують використовувати виплати для преміювання працівників, покупки основних засобів, надання матеріальної допомоги. Деякі також вирішують організувати фонди споживання і накопичення. Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Давайте перш розберемо нюанси витрат за рахунок прибутку. По-перше, діючі Закони про АТ і ТОВ не встановлюють будь-які виплати за рахунок прибутку кому-небудь, крім власників. По-друге, неодноразово Мінфіном РФ висловлювалася така позиція: рахунок 84 не призначений для відображення всіляких благодійних та соціальних витрат, виплат матеріальної допомоги, преміювання.
Витрати компанії на спортивні заходи, розваги, відпочинок, культурно-просвітницькі заходи та інші аналогічні заходи, а також перерахування організацією коштів, пов'язаних з благодійною діяльністю з позиції фінансового відомства, є інші витрати з необхідністю обліку за рахунком 91 "Інші доходи і витрати" . Лише виплата дивідендів не є витрата організації, будь-яке інше вибуття активів є витратою поточного періоду.
Тому матеріальні допомогу, різні премії, витрати на благодійність можуть призводити до впливу для чистого прибутку компанії, однак лише в періоді здійснення даних витрат. При цьому ставлення до чистого прибутку минулого року вони не мають. Отже, неправомірними вважаються всілякі виплати за рахунок чистого прибутку - винятком стають лише дивіденди.
Якщо говорити про формування фонду споживання за рахунок чистого прибутку, він є лише відлунням радянської практики ведення бухгалтерського обліку. Тоді проводилося перерахування до фондів розвитку виробництва грошей, що зберігалися в банку окремо від засобу організації. Саме вони використовувалися для купівлі основних засобів. Сьогодні вже не проводиться таке перерахування грошей для розвитку виробництва.
Купівля основних засобів підприємства тепер проводиться з використанням засобів розрахункового рахунку зі зміною одного активу (грошей) на інший (основний засіб). При цьому в проводках не використовується рахунок 84. Отже, якщо власники приймають рішення про направлення прибутку для розвитку виробництва із записом бухгалтера в обліку Дебет 84, субрахунок "Прибуток до розподілу", Кредит 84 "Зарезервована прибуток", це не впливатиме на підсумкове сальдо по кредиту рахунку 84.
За великим рахунком, ця проводка свідчить про те, що в поточному році власники відмовилися одержувати дивіденди, не виводячи гроші з обороту. Але завдяки цьому рішенню у підприємства з'явилася можливість вдосконалення структури балансу, із забезпеченням більш стійкого фінансового становища. Зміна підсумкового сальдо по кредиту рахунку 84 не відбувається - отже, не створюється перешкод для власників в майбутній розподіл прибутку, яка відображена як нерозподілений в балансі підприємства.
Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
Сергій Перімбаев,
генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань
Розподіл прибутку після податкових відрахувань можливо за 2 статтями - розвиток і дивіденди. Моя компанія є зростаючим організмом, тому використовуємо додаткові кошти для розвитку своєї організації. Регулярно представляємо на ринку нову продукцію з проведенням безлічі заходів, спрямованих на рекламу і просування свого товару. Тому компанія завдяки прибутку отримує можливість рухатися вперед.
Також прагнемо піклуватися про інших. В рамках благодійної програми ми допомагаємо потребуючим. І на останньому місці залишаються інтереси власника компанії. При необхідності частина прибутку можна «розподілити» між власниками бізнесу. Але поки намагаюся діяти на перспективу, не вдаючись до таких кроків.
Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
Інше питання, актуальне для власників та бухгалтерів, чи можливо розподіл на дивіденди прибутку минулих років? Відповідь в цьому випадку буде позитивним, така можливість є.
Оскільки ні цивільним, ні податковим законодавством не встановлено обмежень щодо виплати дивідендів з прибутку організації за минулі роки. Отже, при «накопиченні» у компанії прибутку минулих рік вона може бути спрямована на рішення загальних зборів акціонерів для виплати дивідендів.
Чи не заперечують проти такого рішення і контролюючі органи. Висновок ВАС РФ говорить про те, що чистий прибуток компанії і нерозподілений прибуток є тотожними за економічною природою. Отже, немає жодних перешкод для власників в цьому відношенні - використовувати для виплати дивідендів не тільки чистий прибуток звітного року, але також нерозподілений прибуток за минулі роки.
Як контролювати фінансовий стан компанії
Як розрахувати точку беззбитковості і обчислити суму витрат на тиждень вперед, витративши всього 15 хвилин?
Журнал «Комерційний директор» ділиться корисним бізнесхаком, який заощадить ваш час.
дізнатися бізнесхак
Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
Доцільно розпочати аналіз нерозподіленого прибутку з вивчення її складу і динаміки зміни окремих статей. Необхідно включення до складу нерозподіленого прибутку статей форми № 2 «Звіт про фінансові результати»: валовий прибуток, прибуток від продажу продукції (робіт, послуг), інші доходи (витрати), прибуток до оподаткування. Розрахувати їх можна за формулами:
Валовий прибуток = Виручка - Собівартість;
Прибуток від продажів = Валовий прибуток - Управлінські витрати - Комерційні витрати.
У ситуації, якщо рівні прибуток від продажу і валовий прибуток, відображено в обліковій політиці списання комерційних і управлінських витрат прямим способом на собівартість.
Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
Сальдо за рахунком 91 відбивається різницею між іншими доходами та витратами. При негативному сальдо визначається збиток від інших видів діяльності.
Нерозподілений прибуток = Прибуток до оподаткування - Податок на прибуток і аналогічні платежі - Відкладені податкові зобов'язання + Відкладені податкові активи.
По кожній перерахованої статті враховується її питома вага в прибутку до оподаткування, у разі зі збитками - у виручці. За розрахунковими значеннями можуть бути визначені фактори, які формують фінансовий результат, з виявленням тенденції змін, також їх причин, для яких повинно бути дано економічне обґрунтування, з визначенням рівня податкового навантаження.
На особливу увагу заслуговують витрати зі значною питомою вагою, які при цьому щорічно зростають. Наприклад, для аналізу збитків від виплати штрафів при порушенні договірних зобов'язань виявляються причини, по яких не були виконані зобов'язання за кожним договором, необхідно при списанні простроченої дебіторської заборгованості на збитки причини, за якими розрахунково-платіжна дисципліна за кожним дебітором виконано не було. Визначається в даному випадку кількісне вплив з боку цих факторів на зміну прибутку до оподаткування:
де Пдз - зміна прибутку за рахунок зміни простроченої дебіторської заборгованості;
365 - період фінансової звітності;
3 - термін позовної давності простроченої заборгованості (3 роки);
ПДЗ - сума простроченої дебіторської заборгованості, тис. Руб .;
РДЗ - рентабельність використання дебіторської заборгованості;
ПОдз - фактичний період оборотності дебіторської заборгованості, днів.
Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
У статті ми розглянемо, що собою являє нерозподілений прибуток і як їй грамотно управляти.
Ви дізнаєтеся:
Що таке нерозподілений прибуток
Нерозподілений прибуток є частиною капіталу компанії. Вона відбивається розділом III "Капітал і резерви" балансу. Капітал же якраз і є різницею між активами і зобов'язаннями організації. Однак в разі, коли активи і зобов'язання компанії пов'язані з реальними об'єктами, капітал виступає в якості абстрактної фінансової величини, що відбиває, за рахунок яких джерел компанія існує: за рахунок статутного, резервного або додаткового капіталу нерозподіленого прибутку.
Наприклад, в затвердженому Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н Плані рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій - прибуток називається джерелом фінансового забезпечення виробничого розвитку компанії. Отже, при наявності в складі капіталу компанії складової у вигляді нерозподіленого прибутку, вона являє собою хороший ознака, кажучи про перевищення доходів у порівнянні з витратами.
Показується по кредиту рахунку 84 розмір чистого прибутку, яка була отримана за весь період діяльності компанії, а не тільки за даними за останній рік. Ця величина є кінцевим результатом діяльності організації за весь період існування. У власників є право використовувати цю накопичену прибуток на свій розсуд.
За кредитовому сальдо рахунку 84 можна визначити, чи не була спрямована прибуток організації для вилучення коштів з обороту.
Допомога " Нерозподілений прибуток. Коригування попередніх періодів »
Як визначити суму нерозподіленого прибутку
Розрахунок нерозподіленого прибутку проводиться досить просто. Для нього досить підставляти значення в одну з формул, зазначених нижче, знаючи при цьому кількість чистого прибутку / збитку організації.
Для розрахунку нерозподіленого прибутку компанії необхідно знати і враховувати такі показники: нерозподілений прибуток на початок розглянутого періоду, чистий прибуток (Net Income або Net Profit) або чистий збиток (Net Loss) і сума виплачених дивідендів.
Після збору всіх необхідних даних для проведення розрахунків отримані значення потрібно підставити в наступні формули:
RE1 = RE0 + Net Income - Dividends, де RE1 / RE0 - нерозподілений прибуток на кінець / початок даного періоду;
Net Income - чистий прибуток;
Dividends - дивіденди, які були виплачені акціонерам.
Якщо компанія за поточний період отримала не чистий прибуток, а зіткнулася з чистим збитком, то використовується така формула розрахунку:
RE1 = RE0 - Net Loss - Dividends, де, як уже стало ясно, Net Loss - чистий збиток.
Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
Розподіл прибутку компанії, рішення, які витрати потрібно виробляти за її рахунок, може здійснюватися лише власниками організацій - учасниками або акціонерами. Отже, бухгалтерський облік рішення акціонерів (учасників) буде залежати від вказівок, зафіксованих протоколом загальних зборів, даних керівництву компанії. Але багато при прийнятті даного рішення продовжують стикатися з певними помилками. Саме бухгалтер здатний підказати правильне рішення учасникам і акціонерам товариства.
На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
Регламентують порядок розподілу прибутку Закони про АТ і ТОВ. У випадку з бухгалтерським обліком йдеться про те, на що можуть витрачатися нерозподілені кошти, тільки анотацією до рахунку 84 в Плані рахунків. Більше не наводяться будь-які згадки в бухобліку про можливі способи використання нерозподіленого прибутку.
Отже, використання нерозподіленого прибутку можливо для наступних завдань:
1) Резервний фонд
Закон передбачає для АТ обов'язок формувати резервний фонд за рахунок коштів чистого прибутку. Розмір резервного фонду повинен бути мінімум 5% від статутного капіталу товариства. Кошти фонду використовуються для покриття збитків і викупу громадських акцій, погашення власних облігацій.
На відміну від АТ, у товариств з обмеженою відповідальністю є можливість добровільного створення резервного фонду. При цьому розмірі резерву, суму щорічних відрахувань до нього і цілі використання коштів вказуються статутом товариства.
Резервний фонд створюється проводкою:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 82 "Резервний капітал"
Подібно нерозподіленого прибутку, він в балансі теж відбивається розділом II "Капітал і резерви" по стор. Отже, відбувається фактичний перехід частини чистого прибутку на іншу статтю капіталу. Однак при цьому відбувається поліпшення структури балансу, адже власникам фактично заборонений висновок на суму сформованого фонду коштів з обороту компанії. Резервний фонд можна вважати певною подушкою фінансової безпеки в діяльності організації.
Відкладаємо в два фонди
В'ячеслав Тішин,
генеральний директор компанії «Трід», Самара
Ми щомісяця 5-15% від прибутку (в залежності від поточної ситуації в компанії) відкладаємо в два фонди. Перший фонд є накопичувальним, призначений для важливих, непередбачених витрат. У тому числі кошти, необхідні для заміни що вийшов з ладу обладнання або комплектуючих. А другий є фондом інвестицій. Призначений для планового оновлення наших активів. Ми також використовуємо його при відкритті та запуску нових напрямків діяльності.
2) Дивіденди
Прибуток, що залишається після формування резервного фонду, може використовуватися власниками для виплати дивідендів. Необхідно врахувати, що це найбільш типовий і поширений варіант витрат коштів прибутку. При нарахуванні дивідендів відбувається зменшення нерозподіленого прибутку. При виплати дивідендів зменшуються активи організації. Нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку відображається наступним проведенням:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 75 "Розрахунки з засновниками"
Відобразити виплату дивідендів грошима можна наступним проведенням.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 51 "Розрахункові рахунки"
Після відключення грошей з розрахункового рахунку для видачі готівкою, буде використовуватися наступна проводка.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 50 "Каса"
Виплата дивідендів можлива не тільки грошима, але також майном, оскільки це не забороняється законом. ФНС Росії вважає - при передачі майна в рахунок виплати дивідендів потрібно нарахування ПДВ. Також слід врахувати - за деякими судовими рішеннями арбітри визнають, що передача майна за рахунок виплати дивідендів не є реалізацією і не визнається об'єктом обкладення ПДВ.
Тому якщо в базу по ПДВ компанією не буде включена вартість майна яке передано в рахунок виплати дивідендів, то найімовірніше, потрібно буде відстоювати свою позицію в ній в судовому порядку. Однак чи потрібно так діяти?
Оскільки компанія приймає рішення про виплату дивідендів грошима, але не має їх, то спочатку потрібно продати майна, з обчисленням з його реалізацією ПДВ І тільки потім робить перерахування коштів для акціонерних учасників. Отже, якщо грошові кошти відсутні, в будь-якому випадку має бути сплата ПДВ, і тільки потім можна буде розраховуватися з власниками.
Якщо дивідендами є товари або основні засоби, що не підлягають оподаткуванню ПДВ, не потрібно нарахування ПДВ.
Відбивається передача майна в рахунок погашення заборгованості по виплаті дивідендів в бухгалтерському обліку таким чином:
1) при передачі товару або готової продукції:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
76
90 (субрахунок "Виручка")
Визнана виручка від реалізації товару
90-1 (субрахунок "ПДВ")
68
Відображено ПДВ
90-2 (субрахунок "Собівартість продажів")
41 "Товари" або 40 "Готова продукція"
Списано собівартість товару або готової продукції
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
76 (субрахунок "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами")
Зараховано заборгованість перед учасником з виплати дивідендів
2) при передачі основного засобу:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
91-1 (субрахунок "Інші доходи")
Відображено передачу основного засобу в рахунок виплати дивідендів
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
68
Відображено ПДВ
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
01 (субрахунок "Основний засіб в експлуатації")
Відображено первісну вартість основного засобу (ОС)
02
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Списано суму нарахованої амортизації
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Залишкова вартість ОЗ визнана у витратах
Власники компанії часом вирішують використовувати виплати для преміювання працівників, покупки основних засобів, надання матеріальної допомоги. Деякі також вирішують організувати фонди споживання і накопичення. Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Давайте перш розберемо нюанси витрат за рахунок прибутку. По-перше, діючі Закони про АТ і ТОВ не встановлюють будь-які виплати за рахунок прибутку кому-небудь, крім власників. По-друге, неодноразово Мінфіном РФ висловлювалася така позиція: рахунок 84 не призначений для відображення всіляких благодійних та соціальних витрат, виплат матеріальної допомоги, преміювання.
Витрати компанії на спортивні заходи, розваги, відпочинок, культурно-просвітницькі заходи та інші аналогічні заходи, а також перерахування організацією коштів, пов'язаних з благодійною діяльністю з позиції фінансового відомства, є інші витрати з необхідністю обліку за рахунком 91 "Інші доходи і витрати" . Лише виплата дивідендів не є витрата організації, будь-яке інше вибуття активів є витратою поточного періоду.
Тому матеріальні допомогу, різні премії, витрати на благодійність можуть призводити до впливу для чистого прибутку компанії, однак лише в періоді здійснення даних витрат. При цьому ставлення до чистого прибутку минулого року вони не мають. Отже, неправомірними вважаються всілякі виплати за рахунок чистого прибутку - винятком стають лише дивіденди.
Якщо говорити про формування фонду споживання за рахунок чистого прибутку, він є лише відлунням радянської практики ведення бухгалтерського обліку. Тоді проводилося перерахування до фондів розвитку виробництва грошей, що зберігалися в банку окремо від засобу організації. Саме вони використовувалися для купівлі основних засобів. Сьогодні вже не проводиться таке перерахування грошей для розвитку виробництва.
Купівля основних засобів підприємства тепер проводиться з використанням засобів розрахункового рахунку зі зміною одного активу (грошей) на інший (основний засіб). При цьому в проводках не використовується рахунок 84. Отже, якщо власники приймають рішення про направлення прибутку для розвитку виробництва із записом бухгалтера в обліку Дебет 84, субрахунок "Прибуток до розподілу", Кредит 84 "Зарезервована прибуток", це не впливатиме на підсумкове сальдо по кредиту рахунку 84.
За великим рахунком, ця проводка свідчить про те, що в поточному році власники відмовилися одержувати дивіденди, не виводячи гроші з обороту. Але завдяки цьому рішенню у підприємства з'явилася можливість вдосконалення структури балансу, із забезпеченням більш стійкого фінансового становища. Зміна підсумкового сальдо по кредиту рахунку 84 не відбувається - отже, не створюється перешкод для власників в майбутній розподіл прибутку, яка відображена як нерозподілений в балансі підприємства.
Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
Сергій Перімбаев,
генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань
Розподіл прибутку після податкових відрахувань можливо за 2 статтями - розвиток і дивіденди. Моя компанія є зростаючим організмом, тому використовуємо додаткові кошти для розвитку своєї організації. Регулярно представляємо на ринку нову продукцію з проведенням безлічі заходів, спрямованих на рекламу і просування свого товару. Тому компанія завдяки прибутку отримує можливість рухатися вперед.
Також прагнемо піклуватися про інших. В рамках благодійної програми ми допомагаємо потребуючим. І на останньому місці залишаються інтереси власника компанії. При необхідності частина прибутку можна «розподілити» між власниками бізнесу. Але поки намагаюся діяти на перспективу, не вдаючись до таких кроків.
Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
Інше питання, актуальне для власників та бухгалтерів, чи можливо розподіл на дивіденди прибутку минулих років? Відповідь в цьому випадку буде позитивним, така можливість є.
Оскільки ні цивільним, ні податковим законодавством не встановлено обмежень щодо виплати дивідендів з прибутку організації за минулі роки. Отже, при «накопиченні» у компанії прибутку минулих рік вона може бути спрямована на рішення загальних зборів акціонерів для виплати дивідендів.
Чи не заперечують проти такого рішення і контролюючі органи. Висновок ВАС РФ говорить про те, що чистий прибуток компанії і нерозподілений прибуток є тотожними за економічною природою. Отже, немає жодних перешкод для власників в цьому відношенні - використовувати для виплати дивідендів не тільки чистий прибуток звітного року, але також нерозподілений прибуток за минулі роки.
Як контролювати фінансовий стан компанії
Як розрахувати точку беззбитковості і обчислити суму витрат на тиждень вперед, витративши всього 15 хвилин?
Журнал «Комерційний директор» ділиться корисним бізнесхаком, який заощадить ваш час.
дізнатися бізнесхак
Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
Доцільно розпочати аналіз нерозподіленого прибутку з вивчення її складу і динаміки зміни окремих статей. Необхідно включення до складу нерозподіленого прибутку статей форми № 2 «Звіт про фінансові результати»: валовий прибуток, прибуток від продажу продукції (робіт, послуг), інші доходи (витрати), прибуток до оподаткування. Розрахувати їх можна за формулами:
Валовий прибуток = Виручка - Собівартість;
Прибуток від продажів = Валовий прибуток - Управлінські витрати - Комерційні витрати.
У ситуації, якщо рівні прибуток від продажу і валовий прибуток, відображено в обліковій політиці списання комерційних і управлінських витрат прямим способом на собівартість.
Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
Сальдо за рахунком 91 відбивається різницею між іншими доходами та витратами. При негативному сальдо визначається збиток від інших видів діяльності.
Нерозподілений прибуток = Прибуток до оподаткування - Податок на прибуток і аналогічні платежі - Відкладені податкові зобов'язання + Відкладені податкові активи.
По кожній перерахованої статті враховується її питома вага в прибутку до оподаткування, у разі зі збитками - у виручці. За розрахунковими значеннями можуть бути визначені фактори, які формують фінансовий результат, з виявленням тенденції змін, також їх причин, для яких повинно бути дано економічне обґрунтування, з визначенням рівня податкового навантаження.
На особливу увагу заслуговують витрати зі значною питомою вагою, які при цьому щорічно зростають. Наприклад, для аналізу збитків від виплати штрафів при порушенні договірних зобов'язань виявляються причини, по яких не були виконані зобов'язання за кожним договором, необхідно при списанні простроченої дебіторської заборгованості на збитки причини, за якими розрахунково-платіжна дисципліна за кожним дебітором виконано не було. Визначається в даному випадку кількісне вплив з боку цих факторів на зміну прибутку до оподаткування:
де Пдз - зміна прибутку за рахунок зміни простроченої дебіторської заборгованості;
365 - період фінансової звітності;
3 - термін позовної давності простроченої заборгованості (3 роки);
ПДЗ - сума простроченої дебіторської заборгованості, тис. Руб .;
РДЗ - рентабельність використання дебіторської заборгованості;
ПОдз - фактичний період оборотності дебіторської заборгованості, днів.
Формування нерозподіленого прибутку организации відбувається в основном за доходи, отрімані за рахунок звичайний відів ДІЯЛЬНОСТІ. З огляду на це необхідно детально аналізувати прибуток, отриманий організацією за рахунок продажу продукції (послуг, робіт) в цілому по організації і окремих видах товарів зокрема.
Інформація про автора і компанії
В'ячеслав Тішин, генеральний директор компанії «Трід», Самара. в 2002 році закінчив факультет інформатики Самарського державного аерокосмічного університету ім. академіка С.П. Королева. Пройшов навчання за програмою MBA-Start. Стаж роботи в сфері IT (в тому числі в веб-індустрії) - 14 років.
Сергій Перімбаев, генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань. Закінчив Рязанське вище військове автомобільне інженерне училище за спеціальністю «автомобілі та автомобільне господарство», Рязанський інститут права та економіки за спеціальністю «цивільне та міжнародне приватне право», Московську академію економіки і права за спеціальністю «юриспруденція», пройшов навчання за президентською програмою підготовки управлінських кадрів для організацій народного господарства РФ (спеціальність - «маркетинг»). Працював комерційним директором будівельної компанії «МЖК».
Нерозподілений прибуток організації: 3 варіанти, куди її списати
У статті ми розглянемо, що собою являє нерозподілений прибуток і як їй грамотно управляти.
Ви дізнаєтеся:
Що таке нерозподілений прибуток
Нерозподілений прибуток є частиною капіталу компанії. Вона відбивається розділом III "Капітал і резерви" балансу. Капітал же якраз і є різницею між активами і зобов'язаннями організації. Однак в разі, коли активи і зобов'язання компанії пов'язані з реальними об'єктами, капітал виступає в якості абстрактної фінансової величини, що відбиває, за рахунок яких джерел компанія існує: за рахунок статутного, резервного або додаткового капіталу нерозподіленого прибутку.
Наприклад, в затвердженому Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н Плані рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій - прибуток називається джерелом фінансового забезпечення виробничого розвитку компанії. Отже, при наявності в складі капіталу компанії складової у вигляді нерозподіленого прибутку, вона являє собою хороший ознака, кажучи про перевищення доходів у порівнянні з витратами.
Показується по кредиту рахунку 84 розмір чистого прибутку, яка була отримана за весь період діяльності компанії, а не тільки за даними за останній рік. Ця величина є кінцевим результатом діяльності організації за весь період існування. У власників є право використовувати цю накопичену прибуток на свій розсуд.
За кредитовому сальдо рахунку 84 можна визначити, чи не була спрямована прибуток організації для вилучення коштів з обороту.
Допомога " Нерозподілений прибуток. Коригування попередніх періодів »
Як визначити суму нерозподіленого прибутку
Розрахунок нерозподіленого прибутку проводиться досить просто. Для нього досить підставляти значення в одну з формул, зазначених нижче, знаючи при цьому кількість чистого прибутку / збитку організації.
Для розрахунку нерозподіленого прибутку компанії необхідно знати і враховувати такі показники: нерозподілений прибуток на початок розглянутого періоду, чистий прибуток (Net Income або Net Profit) або чистий збиток (Net Loss) і сума виплачених дивідендів.
Після збору всіх необхідних даних для проведення розрахунків отримані значення потрібно підставити в наступні формули:
RE1 = RE0 + Net Income - Dividends, де RE1 / RE0 - нерозподілений прибуток на кінець / початок даного періоду;
Net Income - чистий прибуток;
Dividends - дивіденди, які були виплачені акціонерам.
Якщо компанія за поточний період отримала не чистий прибуток, а зіткнулася з чистим збитком, то використовується така формула розрахунку:
RE1 = RE0 - Net Loss - Dividends, де, як уже стало ясно, Net Loss - чистий збиток.
Хто має право на використання нерозподіленого прибутку
Розподіл прибутку компанії, рішення, які витрати потрібно виробляти за її рахунок, може здійснюватися лише власниками організацій - учасниками або акціонерами. Отже, бухгалтерський облік рішення акціонерів (учасників) буде залежати від вказівок, зафіксованих протоколом загальних зборів, даних керівництву компанії. Але багато при прийнятті даного рішення продовжують стикатися з певними помилками. Саме бухгалтер здатний підказати правильне рішення учасникам і акціонерам товариства.
На що може направлятися нерозподілений прибуток організації
Регламентують порядок розподілу прибутку Закони про АТ і ТОВ. У випадку з бухгалтерським обліком йдеться про те, на що можуть витрачатися нерозподілені кошти, тільки анотацією до рахунку 84 в Плані рахунків. Більше не наводяться будь-які згадки в бухобліку про можливі способи використання нерозподіленого прибутку.
Отже, використання нерозподіленого прибутку можливо для наступних завдань:
1) Резервний фонд
Закон передбачає для АТ обов'язок формувати резервний фонд за рахунок коштів чистого прибутку. Розмір резервного фонду повинен бути мінімум 5% від статутного капіталу товариства. Кошти фонду використовуються для покриття збитків і викупу громадських акцій, погашення власних облігацій.
На відміну від АТ, у товариств з обмеженою відповідальністю є можливість добровільного створення резервного фонду. При цьому розмірі резерву, суму щорічних відрахувань до нього і цілі використання коштів вказуються статутом товариства.
Резервний фонд створюється проводкою:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 82 "Резервний капітал"
Подібно нерозподіленого прибутку, він в балансі теж відбивається розділом II "Капітал і резерви" по стор. Отже, відбувається фактичний перехід частини чистого прибутку на іншу статтю капіталу. Однак при цьому відбувається поліпшення структури балансу, адже власникам фактично заборонений висновок на суму сформованого фонду коштів з обороту компанії. Резервний фонд можна вважати певною подушкою фінансової безпеки в діяльності організації.
Відкладаємо в два фонди
В'ячеслав Тішин,
генеральний директор компанії «Трід», Самара
Ми щомісяця 5-15% від прибутку (в залежності від поточної ситуації в компанії) відкладаємо в два фонди. Перший фонд є накопичувальним, призначений для важливих, непередбачених витрат. У тому числі кошти, необхідні для заміни що вийшов з ладу обладнання або комплектуючих. А другий є фондом інвестицій. Призначений для планового оновлення наших активів. Ми також використовуємо його при відкритті та запуску нових напрямків діяльності.
2) Дивіденди
Прибуток, що залишається після формування резервного фонду, може використовуватися власниками для виплати дивідендів. Необхідно врахувати, що це найбільш типовий і поширений варіант витрат коштів прибутку. При нарахуванні дивідендів відбувається зменшення нерозподіленого прибутку. При виплати дивідендів зменшуються активи організації. Нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку відображається наступним проведенням:
Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 75 "Розрахунки з засновниками"
Відобразити виплату дивідендів грошима можна наступним проведенням.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 51 "Розрахункові рахунки"
Після відключення грошей з розрахункового рахунку для видачі готівкою, буде використовуватися наступна проводка.
Дебет 75 "Розрахунки з засновниками" Кредит 50 "Каса"
Виплата дивідендів можлива не тільки грошима, але також майном, оскільки це не забороняється законом. ФНС Росії вважає - при передачі майна в рахунок виплати дивідендів потрібно нарахування ПДВ. Також слід врахувати - за деякими судовими рішеннями арбітри визнають, що передача майна за рахунок виплати дивідендів не є реалізацією і не визнається об'єктом обкладення ПДВ.
Тому якщо в базу по ПДВ компанією не буде включена вартість майна яке передано в рахунок виплати дивідендів, то найімовірніше, потрібно буде відстоювати свою позицію в ній в судовому порядку. Однак чи потрібно так діяти?
Оскільки компанія приймає рішення про виплату дивідендів грошима, але не має їх, то спочатку потрібно продати майна, з обчисленням з його реалізацією ПДВ І тільки потім робить перерахування коштів для акціонерних учасників. Отже, якщо грошові кошти відсутні, в будь-якому випадку має бути сплата ПДВ, і тільки потім можна буде розраховуватися з власниками.
Якщо дивідендами є товари або основні засоби, що не підлягають оподаткуванню ПДВ, не потрібно нарахування ПДВ.
Відбивається передача майна в рахунок погашення заборгованості по виплаті дивідендів в бухгалтерському обліку таким чином:
1) при передачі товару або готової продукції:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
76
90 (субрахунок "Виручка")
Визнана виручка від реалізації товару
90-1 (субрахунок "ПДВ")
68
Відображено ПДВ
90-2 (субрахунок "Собівартість продажів")
41 "Товари" або 40 "Готова продукція"
Списано собівартість товару або готової продукції
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
76 (субрахунок "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами")
Зараховано заборгованість перед учасником з виплати дивідендів
2) при передачі основного засобу:
кореспонденція рахунків
Зміст факту господарського життя
Дебет
кредит
1
2
3
75 (субрахунок "Розрахунки з засновниками по виплаті дивідендів")
91-1 (субрахунок "Інші доходи")
Відображено передачу основного засобу в рахунок виплати дивідендів
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
68
Відображено ПДВ
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
01 (субрахунок "Основний засіб в експлуатації")
Відображено первісну вартість основного засобу (ОС)
02
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Списано суму нарахованої амортизації
91-2 (субрахунок "Інші витрати")
01 (субрахунок "Вибуття основного засобу")
Залишкова вартість ОЗ визнана у витратах
Власники компанії часом вирішують використовувати виплати для преміювання працівників, покупки основних засобів, надання матеріальної допомоги. Деякі також вирішують організувати фонди споживання і накопичення. Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Давайте перш розберемо нюанси витрат за рахунок прибутку. По-перше, діючі Закони про АТ і ТОВ не встановлюють будь-які виплати за рахунок прибутку кому-небудь, крім власників. По-друге, неодноразово Мінфіном РФ висловлювалася така позиція: рахунок 84 не призначений для відображення всіляких благодійних та соціальних витрат, виплат матеріальної допомоги, преміювання.
Витрати компанії на спортивні заходи, розваги, відпочинок, культурно-просвітницькі заходи та інші аналогічні заходи, а також перерахування організацією коштів, пов'язаних з благодійною діяльністю з позиції фінансового відомства, є інші витрати з необхідністю обліку за рахунком 91 "Інші доходи і витрати" . Лише виплата дивідендів не є витрата організації, будь-яке інше вибуття активів є витратою поточного періоду.
Тому матеріальні допомогу, різні премії, витрати на благодійність можуть призводити до впливу для чистого прибутку компанії, однак лише в періоді здійснення даних витрат. При цьому ставлення до чистого прибутку минулого року вони не мають. Отже, неправомірними вважаються всілякі виплати за рахунок чистого прибутку - винятком стають лише дивіденди.
Якщо говорити про формування фонду споживання за рахунок чистого прибутку, він є лише відлунням радянської практики ведення бухгалтерського обліку. Тоді проводилося перерахування до фондів розвитку виробництва грошей, що зберігалися в банку окремо від засобу організації. Саме вони використовувалися для купівлі основних засобів. Сьогодні вже не проводиться таке перерахування грошей для розвитку виробництва.
Купівля основних засобів підприємства тепер проводиться з використанням засобів розрахункового рахунку зі зміною одного активу (грошей) на інший (основний засіб). При цьому в проводках не використовується рахунок 84. Отже, якщо власники приймають рішення про направлення прибутку для розвитку виробництва із записом бухгалтера в обліку Дебет 84, субрахунок "Прибуток до розподілу", Кредит 84 "Зарезервована прибуток", це не впливатиме на підсумкове сальдо по кредиту рахунку 84.
За великим рахунком, ця проводка свідчить про те, що в поточному році власники відмовилися одержувати дивіденди, не виводячи гроші з обороту. Але завдяки цьому рішенню у підприємства з'явилася можливість вдосконалення структури балансу, із забезпеченням більш стійкого фінансового становища. Зміна підсумкового сальдо по кредиту рахунку 84 не відбувається - отже, не створюється перешкод для власників в майбутній розподіл прибутку, яка відображена як нерозподілений в балансі підприємства.
Витрачаємо прибуток на просування товару і благодійність
Сергій Перімбаев,
генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань
Розподіл прибутку після податкових відрахувань можливо за 2 статтями - розвиток і дивіденди. Моя компанія є зростаючим організмом, тому використовуємо додаткові кошти для розвитку своєї організації. Регулярно представляємо на ринку нову продукцію з проведенням безлічі заходів, спрямованих на рекламу і просування свого товару. Тому компанія завдяки прибутку отримує можливість рухатися вперед.
Також прагнемо піклуватися про інших. В рамках благодійної програми ми допомагаємо потребуючим. І на останньому місці залишаються інтереси власника компанії. При необхідності частина прибутку можна «розподілити» між власниками бізнесу. Але поки намагаюся діяти на перспективу, не вдаючись до таких кроків.
Куди подіти нерозподілений прибуток минулих років
Інше питання, актуальне для власників та бухгалтерів, чи можливо розподіл на дивіденди прибутку минулих років? Відповідь в цьому випадку буде позитивним, така можливість є.
Оскільки ні цивільним, ні податковим законодавством не встановлено обмежень щодо виплати дивідендів з прибутку організації за минулі роки. Отже, при «накопиченні» у компанії прибутку минулих рік вона може бути спрямована на рішення загальних зборів акціонерів для виплати дивідендів.
Чи не заперечують проти такого рішення і контролюючі органи. Висновок ВАС РФ говорить про те, що чистий прибуток компанії і нерозподілений прибуток є тотожними за економічною природою. Отже, немає жодних перешкод для власників в цьому відношенні - використовувати для виплати дивідендів не тільки чистий прибуток звітного року, але також нерозподілений прибуток за минулі роки.
Як контролювати фінансовий стан компанії
Як розрахувати точку беззбитковості і обчислити суму витрат на тиждень вперед, витративши всього 15 хвилин?
Журнал «Комерційний директор» ділиться корисним бізнесхаком, який заощадить ваш час.
дізнатися бізнесхак
Як здійснювати аналіз нерозподіленого прибутку
Доцільно розпочати аналіз нерозподіленого прибутку з вивчення її складу і динаміки зміни окремих статей. Необхідно включення до складу нерозподіленого прибутку статей форми № 2 «Звіт про фінансові результати»: валовий прибуток, прибуток від продажу продукції (робіт, послуг), інші доходи (витрати), прибуток до оподаткування. Розрахувати їх можна за формулами:
Валовий прибуток = Виручка - Собівартість;
Прибуток від продажів = Валовий прибуток - Управлінські витрати - Комерційні витрати.
У ситуації, якщо рівні прибуток від продажу і валовий прибуток, відображено в обліковій політиці списання комерційних і управлінських витрат прямим способом на собівартість.
Прибуток до оподаткування = прибуток від продажу + Інші витрати + Інші доходи.
Сальдо за рахунком 91 відбивається різницею між іншими доходами та витратами. При негативному сальдо визначається збиток від інших видів діяльності.
Нерозподілений прибуток = Прибуток до оподаткування - Податок на прибуток і аналогічні платежі - Відкладені податкові зобов'язання + Відкладені податкові активи.
По кожній перерахованої статті враховується її питома вага в прибутку до оподаткування, у разі зі збитками - у виручці. За розрахунковими значеннями можуть бути визначені фактори, які формують фінансовий результат, з виявленням тенденції змін, також їх причин, для яких повинно бути дано економічне обґрунтування, з визначенням рівня податкового навантаження.
На особливу увагу заслуговують витрати зі значною питомою вагою, які при цьому щорічно зростають. Наприклад, для аналізу збитків від виплати штрафів при порушенні договірних зобов'язань виявляються причини, по яких не були виконані зобов'язання за кожним договором, необхідно при списанні простроченої дебіторської заборгованості на збитки причини, за якими розрахунково-платіжна дисципліна за кожним дебітором виконано не було. Визначається в даному випадку кількісне вплив з боку цих факторів на зміну прибутку до оподаткування:
де Пдз - зміна прибутку за рахунок зміни простроченої дебіторської заборгованості;
365 - період фінансової звітності;
3 - термін позовної давності простроченої заборгованості (3 роки);
ПДЗ - сума простроченої дебіторської заборгованості, тис. Руб .;
РДЗ - рентабельність використання дебіторської заборгованості;
ПОдз - фактичний період оборотності дебіторської заборгованості, днів.
Формування нерозподіленого прибутку організації відбувається переважно за доходи, отримані за рахунок звичайних видів діяльності. З огляду на це необхідно детально аналізувати прибуток, отриманий організацією за рахунок продажу продукції (послуг, робіт) в цілому по організації і окремих видах товарів зокрема.
Інформація про автора і компанії
В'ячеслав Тішин, генеральний директор компанії «Трід», Самара. в 2002 році закінчив факультет інформатики Самарського державного аерокосмічного університету ім. академіка С.П. Королева. Пройшов навчання за програмою MBA-Start. Стаж роботи в сфері IT (в тому числі в веб-індустрії) - 14 років.
Сергій Перімбаев, генеральний директор компанії «Русский кріплення», Рязань. Закінчив Рязанське вище військове автомобільне інженерне училище за спеціальністю «автомобілі та автомобільне господарство», Рязанський інститут права та економіки за спеціальністю «цивільне та міжнародне приватне право», Московську академію економіки і права за спеціальністю «юриспруденція», пройшов навчання за президентською програмою підготовки управлінських кадрів для організацій народного господарства РФ (спеціальність - «маркетинг»). Працював комерційним директором будівельної компанії «МЖК».
Однак чи потрібно так діяти?Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Однак чи потрібно так діяти?
Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Однак чи потрібно так діяти?
Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Однак чи потрібно так діяти?
Чи можна вважати правильними подібні рішення?
Однак чи потрібно так діяти?
Чи можна вважати правильними подібні рішення?