Аудит банківських операцій: мета аудиту, програма аудиту, процедури аудиту засобів контролю і по суті.

КАТЕГОРІЇ:

Автомобілі Астрономія Біологія Географія Будинок і сад Інші мови інше Інформатика Історія Культура література логіка Математика Медицина металургія механіка Освіта Охорона праці Педагогіка політика право Психологія релігія риторика Соціологія Спорт Будівництво технологія туризм фізика Філософія фінанси хімія Креслення Екологія Економіка електроніка

Призначенням аудиту операцій по банківських рахунках підприємства є визначення відповідності проведених операцій чинному законодавству, перевірка правильності відображення операцій за банківськими рахунками в бухгалтерському обліку і балансі підприємства і наявності всіх первинних документів, на підставі яких проводилися операції по банківських рахунках (договір, рахунок, платіжне доручення і т.д.).

Підприємства, об'єднання, організації та установи проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються ЦБ РФ відповідно до законодавства РФ. Аудит банківських операцій включає:

1. Аудит операцій по залученню грошових коштів. Аудиторам рекомендується розглянути в динаміці структуру залучених коштів банку та визначити, яке з напрямків залучення становить найбільшу частку в загальній сумі. В ході перевірки аудиторами аналізується внутрішньобанківські нормативні документи, що визначають політику залучення грошових коштів у внески (депозити). Аудиторами вибірково перевіряються депозитні договори, укладені банком з юр. і фіз. Особами, аналізуються відомості нарахування відсотків, меморіальні ордери та інші бухгалтерські документи.

2. Аудит кредитних операцій. Аудит кредитних операцій здійснюється як правило, вибірковим методом. Побудова аудиторської вибірки при перевірки кредитних операцій здійснюється аудиторами за схемою, заснований на внутрішньофірмових стандартах аудиторської організації. При аудиті виданих кредитів операції з кредитування фізичних і юридичних осіб рекомендується перевіряти окремо.

3. Аудит операцій з цінними паперами. Аудитори вибірково перевіряють наявність договорів на обслуговування з фізичними та юр. особами і правильність їх оформлення. В ході аудиту вибірково перевіряються наявність і правильність оформлення договорів з клієнтами депозитарію банку.

4. Аудит доходів, витрат і результатів фінансової діяльності кредитної організації. Основною метою аудиторської перевірки є підтвердження достовірності переважають у всіх істотних відносинах показників звітності і фін. результатів діяльності організації. В ході перевірки необхідно упевнитися в правильності формування дохідної та видаткової частин звіту про прибутки і збитки організації.

1. Перевірка фактичного кількісного наявності відкритих в організації розрахункових, поточних, валютних рахунків; закінченість і необхідність їх відкриття, в яких банках вони відкриті.

2. Чи всі суми, наведені у виписках банку, підтверджуються наявністю правильно оформлених виправдувальних документів до сум, зазначених у них.

3. Перевірка своєчасного зарахування і списання коштів за рахунками організації в банку.

Якщо в ході проведення аудиторської перевірки аудитор виявить відсутність виправдувального банківського первинного документа, або в якості виправдувального документа буде присутній ксерокопія, що не завірена печаткою обслуговуючого банку (НЕ xerox), така операція не може бути визнана законною. Аудитор зобов'язаний вимагати подання документа, оформленого в установленому порядку. Перевіряючи оплату рахунків за придбання МЦ необхідно переконатися в повноті надходження і оприбуткування оплачених ТМЦ, або отриманих послуг. Зустрічаються випадки вчинення незаконних операцій, коли під різними приводами перераховуються гроші, надалі списуються по витраті виробництва, або за рахунок інших джерел, а в дійсності ці суми спрямовуються на придбання різного роду майна, яке згодом присвоюється певними посадовими особами. Необхідно уважно перевіряти всі сторнировочной проводки по рахунках в банках. Зустрічаються випадки, коли бере участь в розкраданні грошових коштів бухгалтер відносить викрадені суми на відповідні рахунки, а потім шляхом сторнування робить нові проводки в інших облікових регістрах з метою інтонації справжнього стану речей.

Дата додавання: 2015-04-21; переглядів: 42; Порушення авторських прав