8.4. Доходи місцевих органів управління капіталістичних держав [1990

8.4. Доходи місцевих органів управління капіталістичних держав

Система доходів місцевих органів управління включає мecтние податки, неподаткові доходи, субсидії і дотації місцевим бюджетам з центральних бюджетів, місцеві позики. Головним матеріальним джерелом місцевих доходів є національний дохід капіталістичних країн, а основним методом мобілізації місцевих доходів - податки.

Місцеві податки, як і податки, що надходять до державних бюджетів, мають класовий характер. З усіх видів податків в капіталістичних країнах місцеві податки ростуть найвищими темпами. За останні 30 років сума їх в Великобританії і Франції збільшилася в 5 разів, в США - в 8 раз. Головними їх платниками є трудящі. Місцеві податки не враховують платоспроможності і реальних доходів різних груп населення. Неоподатковуваний мінімум часто не встановлюється, що відрізняє місцеві податки від загальнодержавних. Тому вони сплачується буквально всіма трудящими, навіть якщо їхні доходи нижче офіційно визнаного в капіталістичних країнах рівня бідності.

У місцевому оподаткуванні, в першу чергу при справлянні майнові податків, відсутня або майже відсутня прогресія в оподаткуванні. Крім того, порядок оподаткування місцевими податками передбачає ряд пільг для великих власників і одержувачів великих доходів компаній і приватних підприємств. Звільняються від обкладання часто звільняється (або оподатковується за пільговими ставками) власність, що належить промисловому або приватному капіталу, центральному уряду і його установам - військовим відомствам і адміністративним організаціям, релігійним громадам. Вільна від оподаткування так звана "невживана" власність, призначена для продажу або оренди. З метою залучення капіталу в економічно слабо розвинені райони місцеві органи влади зменшують в цих регіонах ставку майнові податку, що стягується з приватних компаній. Така політика скорочує платежі податків, що вносяться великим капіталом.

Доходи місцевих органів влади не відповідають їх потреби в коштах. У загальній сумі податкових надходжень в країні частка податків, які направляються в розпорядження центрального уряду, значно вище, ніж місцевих органів влади. Таке закріплення надходжень податків - головного доходу всіх ланок бюджетної системи - робить місцеві бюджети вкрай нестійкими. У США, наприклад, до федерального бюджету відраховується більше 70% отриманої від справляння податків суми, а до місцевих бюджетів - лише 30%. У федеральний бюджет ФРН надходить 56% всієї суми податків, а до бюджетів земель і громад - 44%. До місцевих бюджетів Великобританії відраховується і того менше - близько 1/10 загальнодержавних податкових надходжень.

В. І. Ленін, вивчаючи фінансову діяльність муніципалітетів, писав: "Муніципальні доходи в Європі і у всякій буржуазній країні, це такі доходи ... які буржуазна центральна влада згодна пожертвувати на культурні цілі, бо ці доходи другорядні, бо збір таких доходів незручний в центрі, бо головні, корінні, основні потреби буржуазії і буржуазного панування вже забезпечені ... "1.

1 ()

Другим видом доходів місцевих бюджетів є неподаткові доходи. Неподаткові доходи місцевих органів управління включають доходи від власності, що належить місцевим органам влади; на їх частку припадає від 12 до 34% доходів місцевих бюджетів. Назва "неподаткові доходи" вельми умовно, так як, за винятком доходів від власності, що належить місцевим органам влади, надходження від комунальних підприємств, штрафів, грошових зборів, послуг несуть в собі елементи податкового обкладення.

Значну частину доходів місцевих органів управління (від 30 до 40%) складають субсидії, що надаються з бюджетів центрального уряду місцевим бюджетам. Частина доходів, головним чином для фінансування капіталовкладень, місцеві органи влади отримують від випуску позик. Структура поточних доходів бюджетів капіталістичних країн представлена ​​в табл. 8.1.

Податкові системи місцевих органів управління вельми різноманітні. Для більшості держав характерна множинність податків: у Франції місцевих податків понад 50, в Італії - понад 70, у Бельгії - близько 100, а сума їх надходжень становить від 29 до 64% ​​доходів місцевих бюджетів. У деяких країнах, наприклад у Великобританії, діяв лише один місцевий податок, що давав 1/3 всіх надходжень місцевих бюджетів.

Місцеві органи влади не мають права податкової ініціативи: всі види місцевих податків, як правило, затверджуються центральним урядом. В окремих країнах центральний уряд, формально дозволяючи місцевим органам управління встановлювати податки, залишає за собою право контролювати їх ставки і суму.

Розрізняють три основні групи місцевих податків. До першої відносяться місцеві прямі і непрямі податки, що застосовуються в усіх країнах. Широко розповсюдженими прямими місцевими податками є майнові податки, промислові, на землю податки і податки на автомобілі, а в ряді країн - на жителів і на професію. До місцевих непрямих податків відносяться податки на покупки, акцизи на бензин, тютюн, спиртні напої, споживання електрики і газу і деякі інші товари широкого попиту. У Великобританії місцеве непряме оподаткування, по суті, відсутня. У Франції та ФРН непрямий податок справляється у вигляді місцевої надбавки до державного податку на додану вартість.

Головними видами прямих непрямих податків є промисловий і прибутковий податки, доходи від яких займають важливе місце в місцевих бюджетах, наприклад США і ФРН. Розглянемо структуру доходів місцевих органів управління на прикладі муніципальної громади в м Баргіш-Гладбахе землі Північна Райн - Вестфалія (ФРН) (табл. 8.2).

Таким чином, доходи формуються за рахунок власних джерел на 52%, дотацій і субсидій - на 30%. позикових коштів - на 10%.

Другу групу місцевих податків можна назвати податками, які стягуються як надбавки до загальнодержавних податків або як відрахування від них. Ці податки встановлюються в певному відсотку до державних податків, зібраних місцевих органів влади, наприклад надбавки до поземельного та сільськогосподарському податкам в Італії, відрахування від прибуткового податку в США і від прибуткового податку і податку на додану вартість в ФРН і Франції.

В умовах хронічної дефіцитності місцевих бюджетів місцеві податки, по суті, стали повторювати загальнодержавні і стягуватися додатково до них. Так, в США прибутковий податок з населення і податок на прибуток корпорацій є загальнофедеральних та надходять до державного бюджету. У той же час прибуткові і корпораціонние податки стягують штати, міста та інші місцеві адміністративні одиниці. Податок на прибуток корпорацій і прибутковий податок - важливі джерела доходів бюджетів земель і громад в ФРН.

В окремих країнах до місцевих бюджетів надходить податок з нерухомості та землі, але фінансове значення його невелика: він не перевищує, як правило, 1,5 - 2% доходів місцевих бюджетів.

Інші місцеві податки складають особливу групу місцевих податків. Це податки на видовища, собак, заняття торгівлею, на володіння транспортними засобами, на видачу ліцензії та ін. Як правило, ці податки великого фінансового значення для доходів місцевих бюджетів не мають.

Певне місце у формуванні доходів місцевих бюджетів капіталістичних країн займають і неподаткові доходи. До них відносяться доходи від власності, керованої місцевими органами влади, від здачі в оренду або продажу землі, лісових масивів, доходи від експлуатації водойм, басейнів, комунальних підприємств, від надходжень судових мит, штрафів, різних зборів.

Неподатковими доходами місцевих бюджетів є також доходи від користування місцевим транспортом, дорогами, водою, газом, електроенергією та ін. Надходження від цих доходів невеликі: вони складають у Франції і США близько 2%, ФРН і Японії - трохи більше 6% всіх неподаткових доходів, в Великобританії - близько 7%. У цю ж групу включаються доходи від місцевої власності. Відмінності в доходах обумовлені в першу чергу розмірами власності місцевих органів влади, а також специфікою системи місцевих комунальних підприємств.

В останні два десятиліття в загальній сумі неподаткових доходів стали різко збільшуватися надходження від надання комунальних послуг, так як ціни за воду, електроенергію, газ, проїзд на міському транспорті різко підвищилися. На величину доходів від комунальних підприємств впливає зростання тарифів і ставок за їхні послуги, викликаний інфляцією, значними розмірами капітальних витрат, високою ціною на землю, збільшуються відсотками по позиках, які включаються в ціну послуг і тарифи комунальних підприємств.

В умовах поглиблення загальної кризи капіталізму центральний уряд капіталістичних країн широко використовує фінанси членів федерації і місцевих органів влади в інтересах забезпечення розширеного капіталістичного відтворення, що неминуче призводить до зростання витрат місцевих бюджетів. У той же час їх власна дохідна база (місцеві податки і доходи від муніципальної діяльності всіх видів) практично не змінилася. В умовах постійно існуючої безробіття частка податків з населення навіть зменшується.

Важливу роль в Формуванні доходів місцевих бюджетів відіграють субсидії. Соціальні проблеми, загострення конкурентної боротьби в капіталістичних країнах викликали необхідність розширити права місцевих органів в здійсненні економічної та соціальної політики, що призвело до збільшення їх витрат. Субсидії, що направляються з центральних бюджетів до місцевих для покриття певної частки видатків місцевих органів влади, стали важливою частиною їх доходів. Частка субсидій у доходах місцевих бюджетів в 1987 р коливається відслужать особливою формою зв'язку - фінансової і економічної - між окремими ланками бюджетної системи і, по суті, визначають напрямок фінансової діяльності місцевих органів влади, що дозволяє забезпечити повний контроль з боку центрального уряду за місцевими органами управління.

За своєю економічною сутністю субсидії є частиною загальнодержавних податкових доходів, що надійшли в розпорядження центрального уряду і переданих в порядку перерозподілу доходів до місцевих бюджетів. З огляду на це дохідна частина місцевих бюджетів, як і бюджету центрального уряду, формується головним чином за рахунок податкових питань.

Використання субсидій всіма капіталістичними країнами обумовлено хронічним дефіцитом місцевих бюджетів. Цей вимушений захід центрального уряду, що забирає основні доходи в своє розпорядження, спрямована на підтримання існуючого способу виробництва, збереження капіталістичної системи господарювання, зміцнення її соціальних тилів. В унітарних державах субсидії надаються місцевим органам влади центральним урядом. У федеративних державах субсидії можуть видаватися місцевим органам влади, як федеральним урядом, так і членами федерації. В окремих випадках субсидії надаються місцевими органами влади центрального уряду, але частка їх невелика. Найбільш часто вони зустрічаються в країнах з федеративним устроєм. Субсидії в капіталістичній фінансовій практиці називаються міжурядовими витратами.

Хронічна недостатність місцевих бюджетів та необхідність фінансувати економічні та соціальні програми зумовили швидке зростання обсягу субсидій та поява їх нових видів: в США застосовується більш 200 видів субсидій, в Італії - понад 100, у Великій Британії - близько 50. Видачі субсидій передує ретельне вивчення витрат місцевих бюджетів і джерел їх покриття. Розміри субсидій, складових від чверті до половини фінансових ресурсів місцевих бюджетів, по суті, визначають обсяг, характер і спрямування видатків, а також джерела отримання доходів.

За своєю соціально-економічною сутністю субсидії поділяються на субсидії загального і цільового призначення. Субсидії загального призначення, іменовані дотаціями, надаються для покриття дефіциту місцевих бюджетів. Вони дають місцевим органам управління певну свободу у використанні коштів, містять меншу кількість регулюючих і обмежувальних установок використання ресурсів. Субсидії цільового призначення надаються місцевим органам управління на фінансування певних програм чи проектів, що здійснюються ними за власною ініціативою, схваленої центром, або за вказівкою центрального уряду, і називаються субвенціями. У Франції та Великобританії переважають дотації, в США, Італії, ФРН, Японії - субвенції. Субвенції накладають серйозні обмеження на бюджетну ініціативу і фінансову політику місцевих органів управління. Субвенції спрямовуються на утримання поліції, виправних колоній, на фінансування економічної і соціальної інфраструктури (будівництво доріг, мостів, комунальних підприємств, будівель шкільного та медичного призначення). Видача субвенцій передбачає пайову участь центральних урядів у фінансуванні об'єктів і заходів, що проводяться місцевими органами управління.

Посилення дефіцитності місцевих бюджетів змушує капіталістичні держави вводити нові види субсидій та надавати їх на умовах, які не створюють обмежень в їх використанні.

За цільовим призначенням субсидії діляться на капітальні, призначені на капітальні вкладення, і поточні, що видаються на покриття поточних витрат місцевих бюджетів. Капітальні субсидії становлять меншу питому вагу, як в загальній сумі субсидій, так і в засобах, що виділяються на капітальні вкладення.

Система субсидій, що надаються центральним урядом місцевим органам влади, є постійним і незмінним компонентом фінансових зв'язків центрального і місцевого уряду в капіталістичних країнах. Причому ця система викликається не тільки економічною необхідністю: при бажанні центральні уряди могли б ліквідувати субсидії шляхом збільшення відсотка відрахувань від державних податків на користь місцевих бюджетів, але цей захід зменшив би економічну і фінансову владу центру над місцями. Використовуючи субсидії, центральний уряд визначає витрачання не тільки надаються, але і власних коштів місцевих органів влади, їх економічну і фінансову політику. Навіть самі буржуазні економісти відзначають, що, якими б успішними не опинилися пошуки місцевими органами влади нових джерел доходів, субсидії завжди матимуть для них першорядне значення, оскільки дозволяють центральному уряду контролювати використання всіх фінансових ресурсів країни. Тому субсидії міцно увійшли в систему фінансових взаємовідносин державних і місцевих бюджетів капіталістичних країн.

У той же час встановлена ​​з центру система субсидування місцевих бюджетів, як правило, не враховує реальних потреб місцевих органів управлінь в фінансових ресурсах, ставить їх в повну фінансову залежність від центральної влади і не дає можливості уникнути бюджетного дефіциту. Критикуючи чинну систему фінансових зв'язків центрального уряду і периферійних органів влади, буржуазні прогресивні економісти, які намагаються знайти вихід із скрутного становища, проте називають субсидії центрального уряду таким ліками, яке не дає хворому померти, але і в той же час не виводить його зі стану інвалідності і породжує повну залежність місцевих органів управління від центрального уряду не тільки в фінансових, а й в політичних і економічних питаннях.