КУДіР для ІП на ССО: зразок заповнення книги обліку доходів і витрат в 2018 р

1. КУДіР - базові формальності і нюанси ведення податкового обліку
2. Відео: штрафи для ІП при відсутності КУДіР
3. Нова форма КУДіР для IP: що змінилося в 2018 році
4. Заповнення книги обліку доходів і витрат для ІП при ССО «доходи» 6%: зразок і нюанси
5. Заповнення КУДіР при ССО «доходи мінус витрати» - приклади потрібних сторінок

Фінансова звітність - це завжди непросто для малого бізнесу. А податкова звітність складна подвійно, тому що кожна копійка, яка не буде «битися» у податкового контролера з цифрами бізнесу, може вилитися в серйозні штрафні санкції для підприємця. Базою податкової звітності ІП на спрощеному режимі є Книга обліку з хитромудрої абревіатурою КУДіР. Розберемо, як заповнювати її при ССО.

КУДіР - базові формальності і нюанси ведення податкового обліку

Основний документ, що регламентує фіскальний облік підприємців, які перебувають на обліку в державному реєстрі як ІП на спрощеному режимі, - стаття 346.24 НК РФ «Податковий облік». Тут містяться ключові положення щодо застосування цього облікового документа всіма ІП та організаціями. Власне, полягають вони в одній вимозі ФНС РФ: всі платники єдиного спрощеного податку повинні з моменту початку бізнес-діяльності вести Книгу обліку доходів і витрат (КУДіР).

Перше, що, як правило, цікавить підприємців, які починають свій бізнес, чи потрібно засвідчувати Книгу в ИФНС. Відповімо відразу: завіряти КУДіР у податківців не потрібно. Але слід врахувати, що під час проведення камеральної перевірки після здачі декларації з ССО інспектори мають право зажадати Книгу для ревізії і звірки з даними, зазначеними в звітності. У разі якщо буде виявлено, що КУДіР не велась належним чином (або її не було взагалі), а також якщо в ній будуть виявлені помилки, бізнесмена можуть оштрафувати на суму 10 000-30 000 ₽ (це регламентовано статтями 120 НК РФ і 15.11 КоАП ).

Друге, що слід знати: саме на підставі КУДіР спрощенці розраховують свою податкову базу. У зв'язку з цим, якщо ІП поєднує з ССО ще один або кілька режимів, облік прибутку і витрат повинен вестися окремо: по кожному режиму - окрема Книга обліку доходів і витрат.

Відео: штрафи для ІП при відсутності КУДіР

Як вести КУДіР в 2018 році

Форма Книги обліку затверджена окремим Наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 №135н і додатками до нього. У зв'язку з цим контроль господарської діяльності повинен вестися регулярно і грамотно. Основні формальні вимоги, які пред'являються до підприємців при оформленні ними Книги обліку господарської діяльності, полягають у наступному:

• в Книгу потрапляють тільки ті операції, з яких сплачується податок; якщо доходи або витрати не впливають на податковий збір, в КУДіР вони не вносяться;
• при кожному отриманні доходу і витрати потрібно своєчасно вносити всі реквізити підтверджуючого документа в КУДіР;
• Книга податкової звітності може бути оформлена як на паперовому носії, так і в електронному вигляді;
• якщо Книга ведеться від руки, вона до початку заповнення повинна бути пронумерована, прошита, на останній сторінці проставляється кількість сторінок, остання сторінка візується ІП, ставиться відбиток печатки (при її наявності);
• якщо КУДіР велася на комп'ютері, при декларуванні вона повинна бути роздрукована, пронумерована та завізована;
• всі дані вносяться із зазначенням розгорнутих реквізитів по кожному документу;
• суми вносяться в рублях з копійками;
• записи в КУДіР заповнюються в хронологічному порядку;
• ведеться Книга наростаючим підсумком, де по кожному звітному періоду окремо підводяться підсумки: I квартал - II квартал і півріччя - III квартал і 9 місяців поточного року - IV квартал і повний звітний рік, річні цифри переносяться до декларації з ССО;
• один звітний рік - одна КУДіР;
• якщо в Книгу на паперовому носії треба внести коригування, робити це потрібно дуже акуратно, кожне виправлення візується особисто підприємцем, поруч ставиться дата внесення.

Вести КУДіР можна і в спеціальних бухгалтерських програмах

І знайте: податківці не звертають уваги, якщо при формальному заповненні будуть незначні похибки. Головне, щоб Книга систематично велася і містила повні відомості щодо всіх операцій, які впливають на розрахунок податкової бази.

Є кілька ключових моментів ведення цього документа, які впливають на правильність податкового обліку, на них потрібно зупинитися докладніше:

1. Дохід підприємця на ССО (при базі і 6%, і 15%) вважається за так званим касовим методом. Це означає, що до податкового облік включаються тільки ті суми, які надійшли на р / рахунок ІП, причому це можуть бути не тільки грошові кошти, а й ТМЦ, товари та ін. (Це відображено в п. 1 статті 346.17 НК). Тобто якщо товар відвантажено, а гроші ще не отримані, прибуток в Книзі не відбивається. Це стосується і доходів, і видатків бізнесу.
2. Передоплата за послуги або продукцію не вважається доходом до того моменту, поки не буде отримана повна вартість за договором. Це відображено в статті 251 Податкового кодексу , Яка чітко встановлює, що всі авансові платежі, а також застави, задатки і т. П. Не можуть бути віднесені до прибутку при веденні податкового обліку.
3. До доходної частини потрібно включати і мінусові суми при поверненні авансових платежів контрагентам ВП. В цьому випадку в графу доходів ставляться негативні цифри. Тут «мінусовій дохід» працює на підприємця.

   Негативний результат - теж результат, як кажуть PR-щики, але в разі обліку дохідної частини мінуси скорочують податок, працюючи на ІП

4. Повний і своєчасний контроль прибутку важливий для бізнесу на ССО, перш за все у зв'язку з тим, що ключовим завданням податкового обліку в цій частині є контроль максимально можливої ​​суми річного прибутку спрощенців. Адже тут для ІП є жорсткі обмеження - як тільки дохід комерсанта перевищить 150 млн рублів, він зобов'язаний перейти на загальний податковий режим. Тому, ведучи податковий облік, IP зобов'язаний контролювати цей пункт. Аналогічна вимога відноситься і залишкової вартості базових виробничих засобів.

   У КУДіР ведеться внутрішній контроль за основними умовами застосування ССО

Нова форма КУДіР для IP: що змінилося в 2018 році

Стандартна Книга обліку повинна складатися з чотирьох основних розділів:

• I розділ КУДіР містить доходи і витрати ІП;
• II розділ - бізнес-витрати на придбання основних засобів (ОЗ) і нематеріальних активів (НМА);
• III розділ містить збитки минулих років, що зменшують податковий збір;
• IV розділ присвячений витрат, скорочують суму податку на сплачені до бюджету страхові внески;
• V розділ - нововведення 2018 року, тут підприємці, які сплачують торговий збір, повинні відображати ці платежі в регіональний бюджет.

Що стосується нового розділу, введеного з січня 2018 року, згідно з Наказом Мінфіну РФ від 01.12.2016 № 227н , Всі підприємці, які застосовують об'єкт «доходи / 6%», мають право скорочувати суму свого податку за рахунок внеску, сплаченого ними за торговий збір. Дані в новий розділ вносяться за аналогією з попередніми розділами:

• повні реквізити платіжного документа (в даному випадку - по перерахованим авансовими платежами торгового збору);
• період, за який проведена платіжки;
• сума ТЗ з копійками.

Розділ V КУДіР, введений з 2018 року, заповнюється стандартно: реквізити документа, період і сума

Відзначимо, що, може, сьогодні торговий збір і неактуальний для всієї країни (ТС поки введений тільки в Москві). Але на підході торгового оподаткування варто Санкт-Петербург, давно ведуться розмови про Севастополь, можуть пройти ці нововведення і в інших містах федерального значення. Так що хто знає, чи не введе чи завтра регіональна влада того регіону, де працює ІП, свій збір з торговців.

Врахуйте, що застосовувати до податкового обліку суми торгового збору з розділу IV можна тільки в разі, якщо у бізнесмена на руках є офіційне повідомлення від податкової про його застосуванні до ВП.

В результаті:

• перший розділ ведуть всі комерсанти: і ті, хто перебуває на об'єкті «доходи», і ті, хто веде облік по податковій базі (НБ) «доходи мінус витрати»;
• причому, зверніть увагу, що якщо спрощенці 6% заповнюють тільки блок «доходи» цієї сторінки, то стовпець «витрати» - особливо важлива стаття для підприємців на ССО 15%;
• розділи №II-III ведуть тільки бізнесмени, які застосовують НБ «доходи - витрати»;
• а розділи №IV-V потрібен тільки спрощенцям з базою «доходи».

Кроки та підходи щодо заповнення КУДіР на різних видах ССО відрізняються

Заповнення книги обліку доходів і витрат для ІП при ССО «доходи» 6%: зразок і нюанси

Логічно, що в КУДіР повинна бути відображена вся прибуток бізнесу: парафії на розрахунковий рахунок ІП від контрагентів, все, що пройшло по касі при реалізації і т. Д. Постійний облік доходної частини важливий для ІП, що працюють по обох об'єктах. Адже від цього, по-перше, безпосередньо залежить сума податку. По-друге, дохідна частина впливає на саму можливість здійснювати бізнес-діяльність на даному податковому режимі (пам'ятаємо про дохід в 150 млн рублів). Крім цього, дохід позначається на сумі страхового збору ІП (1% від прибутку понад 300 тис. Руб.). Тому це один з найважливіших аспектів податкового обліку.

У титульному аркуші КУДіР ІП на ССО 6% вказуються: період, П.І.Б., ІПН ІП, адреса місця проживання та об'єкт його оподаткування

Так як ІП-платник на ССО «доходи» повинен враховувати при розрахунку бази строго тільки свій прибуток, то в розділ №I КУДіР бізнесмен повинен вносити лише парафії на розрахунковий рахунок або гроші, що проходять по касі. Причому орієнтуватися по питанню, що потрібно приймати до дохідної частини для розрахунку податкової бази, допоможе стаття 346.15 НК РФ.

Прибуток, яку неможливо врахувати на спрощеній системі, можна взяти в статтях 224, 251, 284 НК РФ. Так, не зважають доходом:

• грошові кошти, які ІП отримує з ФСС при відшкодуванні витрат за листками непрацездатності працівників компанії;
• будь-які надміру сплачені суми контрагентам і відомствам;
• суми, отримані з кредитування;
• повернення позикових грошей, які видав сам ІП;
• зарплата, якщо ІП працевлаштований ще десь крім приватного бізнесу;
• дохід від реалізації майна, яке не бере участі в бізнес-діяльності (наприклад, авто або нерухомості) та ін.

Надходження прибутку відбивається шляхом внесення в Книгу реквізитів платіжного доручення або виписки з кредитної організації. Як уже згадувалося, якщо необхідно відобразити в КУДіР повернення грошей клієнту, ця сума вноситься в стовпчик «доходи» як негативна.

У розділі I КУДіР наростаючим підсумком ставляться тільки цифри і суми по доходах ІП на ССО 6%

Ще один нюанс, який потрібно враховувати при оформленні КУДіР внесення даних в розділ IV. Так як фіксовані страхові внески, а також добровільні соціальні платежі скорочують суму податку, то обсяг цих платежів повинен бути відображений в четвертому розділі.

У Книзі зазначаються реквізити платіжного документа, період, за який ці внески сплачувалися, призначення страхування: пенсійний внесок, мед. страхування або внесок по соціалці, а також точна сума кожної платіжки. Тут ІП вказують не тільки страхові внески «за себе», а й весь спектр страхових платежів за своїх працівників. Результат вноситься поквартально, а фінальний річний внесок самозайнятої ІП - в грудні поточного року.

У розділі IV в окремих рядках у міру платежів, а також наростаючим підсумком, вказуються всі страхові платежі ІП «за себе» і за співробітників

Заповнення КУДіР при ССО «доходи мінус витрати» - приклади потрібних сторінок

Спрощенцям, які застосовують шестипроцентний податок, не ставиться в провину обов'язок тотально контролювати, і тим більше вносити до Книги свої бізнес-витрати, так як вони не впливають на податкову базу при розрахунку податку. Бізнесменам же на ССО «доходи - витрати» потрібно вносити в звітний документ все реквізити за витратами.

Титульний лист КУДіР ІП на ССО 15% відрізняється від ставки 6% тільки рядком «Об'єкт оподаткування»

Повний список витрат, які ІП на ССО 15% має право прийняти до відрахування, є в статті №346.16 НК РФ, а також в додатку 2 до наказу Мінфіну РФ від 22.10.2012 р №135н. При заповненні КУДіР і звітності потрібно керуватися цими нормативними актами. Наведемо найбільш поширені витрати, які можна врахувати при розрахунку податкової бази ССО «доходи мінус витрати»:

• товарно-матеріальні цінності, сировину, матеріали для здійснення бізнес-діяльності;
• витрати на доставку ТМЦ та інші транспортні витрати;
• орендні платежі;
• ПДВ, виставлений контрагентам;
• торговий збір, внески;
• витрати на оплату праці працівників, премії, інші мотиваційні виплати персоналу;
• витрати на інтернет та ін.

Як вже говорилося, розділ I КУДіР для бізнесу на спрощеній системі теж потрібен. Тільки на відміну від варіанту ССО 6% тут повноцінно заповнюються обидва стовпці: і доходи, і витрати.

У варіанті ССО 15% заповнюються вже і витрати, причому до них потрібно ставитися особливо ретельно

Основні витрати бізнесу в розгорнутому вигляді відображаються в Книзі обліку в блоці II. Це розрахунок витрат на придбання ОЗ, нематеріальних активів. Зовні цей блок здається масивним і важким, але тут потрібно тільки точно вносити дані в стовпці. Тут важливий основний підхід - бізнес-витрати можна прийняти до обліку, тільки якщо витрати економічно обгрунтовані, підтверджені документами і в перспективі несуть ІП прибуток.

У розділі II вказуються не тільки суми витрат, ще потрібні і дати введення ОЗ в експлуатацію, і багато інших моментів

Відзначимо кілька важливих моментів, які потрібно врахувати при веденні КУДіР:

• при розрахунку єдиного податку за ССО 15% враховуються тільки витрати на матеріали, сировину, інші ТМЦ тільки в той момент, коли вони складовані у ІП, оплачені контрагенту і реалізовані;
• страхові внески по ОМС, ОПС і ОСС за працівників при УСН 15% не скорочують єдиний податковий збір, а включаються в базу оподаткування як витрати в повному обсязі;
• особисті витрати індивідуального підприємця на ССО «доходи - витрати», безпосередньо не пов'язані з отриманням прибутку, заборонено ставити в КУДіР.

Незважаючи на те що ведення бізнесу на спрощеній системі вважається елементарним, при найближчому розгляді звітності та обліку цього податкового режиму все стає не так і очевидно. Є маса вимог від податківців і підводних каменів, які можуть спровокувати неприємні моменти з ИФНС і штрафні санкції. Тому до податкового обліку краще спочатку ставитися серйозно.