1. Поняття фінансів підприємств, їх місце у фінансовій системі і функції

Підприємство - це господарюючий суб'єкт, створений для організації підприємницької діяльності, економічною метою якого є забезпечення суспільних потреб і одержання прибутку.

Підприємницька діяльність, за своїм змістом, включає виробництво і реалізацію продукції, виконання робіт, надання послуг, операції на фондовому ринку. У процесі підприємницької діяльності у підприємств і організацій виникають господарські зв'язки з контрагентами: постачальниками, покупцями, партнерами, в результаті яких і виникають фінансові відносини з приводу формування і використання фондів грошових коштів. Матеріальною основою фінансових відносин виступають гроші, а необхідною умовою їх виникнення є рух грошових коштів.

Фінанси підприємств - сукупність об'єктивно обумовлених економічних відносин підприємств, що мають розподільний характер, грошову форму вираження і матеріалізуемие в доходах, надходженнях, накопичення, що формуються в розпорядженні суб'єктів господарювання для цілей забезпечення виробничої діяльності.

Фінансові відносини підприємств в залежності від вмісту можна згрупувати за напрямками:

- виникають між засновниками в момент створення підприємства з приводу формування його статутного капіталу;

- між самими підприємствами, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції, виникненням новоствореної вартості (між постачальниками, покупцями, підрядниками та іншими суб'єктами економіки);

- між підрозділами всередині підприємства (наприклад, між цехами, філіями);

- між підприємством і його працівниками (при розподілі отриманого доходу, розміщенні цінних паперів, виплати дивідендів, стягнення штрафів і компенсацій);

- між підприємством і вищестоящою організацією (всередині холдингу, фінансово-промислової групи, з союзами асоціаціями). Ці відносини виникають при формуванні, розподілі, використанні ресурсів одержуваних для фінансування цільових програм, проведення досліджень, здійснення інвестиційних проектів.

- між підприємством і фінансами держави при сплаті податків, внесків до позабюджетних фондів, надання податкових пільг, асигнувань, сплату штрафів;

- між підприємством і банківською системою при зберіганні грошей, отриманні та погашенні кредитів, купівлі та продажу валюти, надання інших банківських послуг;

- між підприємством і страховими компаніями та організаціями, при страхуванні майна, працівників, ризиків і ін;

- між підприємством та інвестиційними інститутами при розміщенні інвестицій.

Кожна з названих груп має свої особливості, але всі вони носять двосторонній характер тобто фінансові потоки мають пряму і зворотну спрямованість.

Де ж виникають і функціонують фінансові відносини? Для відповіді на це питання розглянемо послідовність стадій відтворювального процесу: виробництво, розподіл, обмін, споживання.

На стадії виробництва фінансові відносини формуються лише потенційно, оскільки тут відсутня їх важлива ознака - рух грошових коштів. Потенційно - це значить, що тут за допомогою вмілого поєднання факторів виробництва (земля, праця, капітал, підприємницькі здібності) створюється нова додаткова вартість, що набуває в подальшому форму національного доходу. Національний дохід - частина вартості сукупного суспільного продукту, що залишається після відшкодування спожитих у виробництві засобів. Сукупний суспільний продукт (СОП) - вартість матеріальних благ, створених у суспільстві за певний період часу (частіше рік). Тут необхідно зазначити, що СОП створюється тільки галузями матеріального виробництва, в той час як невиробнича сфера перерозподіляє або непродуктивно споживає його. Таким чином, джерелом формування фінансових ресурсів виступають підприємства сфери матеріального виробництва, і саме тому вони є базисом наступних розподільних відносин.

Друга стадія відтворювального процесу - розподіл. Саме ця стадія є сферою функціонування фінансових відносин, а значить, і утворення фінансових ресурсів. Тут відбувається розподіл і відчуження вартості суспільного продукту в грошовій формі і формування доходів суб'єктів виробництва відповідно до їхнього внеску або формування цільових окремих частин вартості у одного власника. Ця стадія характеризується відокремленим (від руху товарів), одностороннім рухом вартості.

На стадії обміну рух грошових коштів триває, хоча набуває якісно інші характеристики. Так, вартість вже не відчужується, а лише змінює свою форму з грошової на товарну - відбуваються акти купівлі і продажу товарів. Рух грошовий форми вартості супроводжується зустрічним (тобто двостороннім) рухом вартості в товарній формі. Відсутність же розподільчих відносин на цій стадії не дозволяє вважати її сферою функціонування фінансових відносин. Разом з тим, саме на цій стадії фінансові ресурси можуть продовжувати свій рух, але вже в якості товару. Наприклад, позики.

На четвертій стадії відтворювального процесу - споживанні, також як і на першій, відсутній рух грошових коштів, тобто фінансові відносини відсутні.

Отже, фінансові ресурси виникають і функціонують на другій стадії відтворювального процесу - стадії розподілу. Разом з тим, початкової сферою їхнього утворення є процеси первинного розподілу вартості СОП, коли вартість розпадається на складові її елементи і відповідно утворюються різні форми доходу, як у самого підприємства, так і у інших суб'єктів господарювання та держави. Йдеться про те, що по реалізації продукції та освіті виручки формуються амортизаційні відрахування, відрахування на заробітну плату працюючих, прибуток підприємства, відрахування на державні соціальні потреби, відбуваються платежі зі страхування, банківській сфері. Всі інші відносини носять перерозподільчий характер, бо зачіпають розподіл утворилися вищеназваних доходів. Це відрахування з прибутку державі, податки на доходи фізичних осіб, розподіл прибутку на підприємстві і т.д. Схематично розташування фінансів підприємств в загальнодержавній фінансовій системі можна представити таким малюнком.

Роль і місце системи фінансових ресурсів підприємств

в загальнодержавній фінансовій системі

державні фінанси

фінанси страхування

фінанси домогосподарств

Фінанси підприємств національної економіки

Мал. 1.1

де

- напрямки потоків фінансових ресурсів первинного розподілу створеної вартості (СОП)

- напрямки потоків фінансових ресурсів перерозподілу.

1 - прямі і зворотні потоки ресурсів у вигляді податків, внесків до позабюджетних фондів, відсотків по кредитах або дотацій, перерахувань на цільові заходи, надання кредитів;

2 - прямі і зворотні потоки ресурсів у вигляді страхових відрахувань або отриманих відшкодувань;

3 - прямі і зворотні потоки ресурсів у вигляді заробітної плати або пайових, пайових внесків і т.д.

Цільове призначення будь-якої сфери фінансової системи визначається її роллю у відтворювальному процесі. Так державні фінанси акумулюють і використовують ресурси для виконання державних функцій. Призначення фінансових ресурсів сфери страхування - створення фонду коштів для попереджень або мінімізації наслідків відбулися страхових випадків. Фінанси підприємств, установ, організацій мають на меті виробництва і задоволення потреб суспільства в товарах, послугах і т.д. На нашу думку, існує і ще одна сфера фінансової системи також акумулює і розподіляє фінансові ресурси - домогосподарства. Виділення даної сфери є правомочним тому, що є цілком певна мета у відтворювальному процесі - пред'явлення попиту для особистого споживання (на противагу споживання виробничого - у підприємств матеріальної сфери).

Необхідно уточнити, що місце розташування системи фінансових ресурсів держави на малюнку обумовлено тим, що ця сфера фінансових відносин має пріоритет перед іншими, тому що в складі потреб розширеного відтворення важливе місце займають ті, що пов'язані з існуванням держави. Саме ресурси цієї сфери дозволяють задовольняти загальнодержавні потреби. Крім того, держава виступаючи суб'єктом розподілу може і активно впливати на розвиток фінансових відносин.

Навпаки, становище системи фінансових ресурсів підприємств пояснюється їх пріоритетною роллю в створенні нової вартості (СОП), яка потім «живить» все інші сфери фінансів, а значить, виступає базисом наступних розподільних відносин і навіть існування держави, як інституту, що організує і впорядковує їх.

Тут не можна не конкретезіровать питання про розподіляється вартості, оскільки в різних літературних джерелах в якості останньої виступає сукупний суспільний продукт, національний дохід або національне багатство. Ми дотримуємося наступного думки. Якщо мова йде про первинний розподіл і джерелі освіти фінансових ресурсів, то це, безумовно, національний дохід. Крім того, цим терміном зручно користуватися, коли необхідно підкреслити розширений характер відтворення, тому що мова йде про новоствореної, додаткової вартості. Утворення та використання національного доходу наочно характеризує темпи економічного зростання в країні.

Якщо ж нам необхідно знати всю величину вартості матеріальних благ, створених у суспільстві, пропорції її розподілу, то цілком обґрунтовано використовувати показник сукупного суспільного продукту, який в своєму складі, крім національного доходу, містить і ще не відшкодовані витрати. Однак величина сукупного суспільного продукту дає неповне уявлення про результативність суспільного виробництва, і коли ми її використовуємо, то необхідна конкретизація того, про що йде мова: про незмінною величиною розподіляється вартості, або про звуженому або розширеному відтворенні.

І, нарешті, національне багатство - сукупність матеріальних благ, створених працею всіх поколінь і залучених в процес відтворення. Даний термін характеризує абсолютну величину економічної могутності держави і може бути використаний для порівняльних характеристик досліджуваних країн. Коли ми говоримо про національне багатство, то мова йде про перерозподіл вартості, причому саме воно може бути відвернута від відтворювального процесу в екстрених випадках (стихійні лиха, війна, платежі за зовнішніми боргами).

Сутність фінансів проявляється в двох функціях: розподільчої і контрольної. Це загальновизнаний підхід. Функції тісно взаємодіють між собою. Розподільна функція пов'язана з тим, що в основі фінансів лежать розподільні відносини (з приводу розподілу створеної на підприємстві вартості) забезпечують джерелами коштів (фінансовими ресурсами) відтворювальний процес до тих самих зв'язують всі його фази: виробництво, розподіл, обмін, споживання. Це дозволяє активно впливати на всі стадії даного процесу. За допомогою цієї функції також відбувається формування статутного капіталу, виділення основних і оборотних фондів, розподіл виручки, рефінансування виробничої діяльності, розрахунок з контрагентами, формування ресурсів держави.

Контрольна функція є похідною від розподільчої. Вона стає можливою завдяки грошовому вираженню розподіляється вартості. Ця функція здійснюється з помощ'ю системи фінансових показників дозволяють прямо кількісно (за допомогою стеження за фінансовими потоками), або побічно (за допомогою относістельних показників) оцінити пропорції розподілу ресурсів і результати діяльності господарюючого суб'єкта, що в кінцевому рахунку, дозволяє своєчасно помітити виникаючі відхилення і виправити можливі диспропорції .

Деякі автори також виділяють також забезпечує функцію, яка полягає в забезпеченні процесу виробництва необхідними фінансовими ресурсами. Однак на нашу думку, дана функція є суть приватного вираження вже розглянутої функції - розподільчої.

Слід зазначити надзвичайну важливість розглянутого ланки - фінансових відносин підприємств, бо саме в цьому, низовому, ланці виробничо-господарського комплексу країни створюється національний дохід розподіляється потім в інші ланки фінансової системи. Таким чином стає очевидним що, від ефективності функціонування фінансів підприємств залежить значною мірою і економічна міць всієї держави.

Де ж виникають і функціонують фінансові відносини?