Аудиторська перевірка - що це таке? Стандарти, результат, підходи, методи і етапи

1. Цілі аудиторської перевірки
2. Види аудиторської перевірки
3. ініціативні
4. Ключові етапи аудиторської перевірки
5. Збір аудиторських доказів
6. завершення аудиту
7. Що входить в договір на проведення аудиторської перевірки
8. Права і обов'язки організації або підприємства
9. Вартість аудиторських послуг
10. Рівень відповідальності сторін і процедура вирішення конфліктів
11. Методи проведення аудиторської перевірки
12. Навіщо організації проводять аудиторські перевірки
13. Як вибрати аудиторську організацію

Аудиторська перевірка - система заходів, яка проводяться аудитором або аудиторською компанією, для ревізії фінансової сфери діяльності економічного суб'єкта (підприємства або організації) на підставі наданої документації.

Щоб підтримувати позитивну динаміку розвитку, необхідно своєчасно проводити різні заходи, спрямовані на збір і аналіз всіляких даних про роботу підприємства.

Аудиторські перевірки є один з найбільш поширених способів спостереження і контролю над економічною діяльністю компанії.

Подібне інспектування дозволяє виділити відповідність звітів бухгалтерського відділу наявними нормативним актам, які встановлені законодавчими органами влади, а також виконання всіх правил, описаних в господарської та юридичної документації. Про те, що таке аудиторська перевірка ми розповімо в нашій статті.

Цілі аудиторської перевірки

Основні цілі аудиту:

1. Дослідження бухгалтерських звітів за основними параметрами.
2. Оцінка відповідності наданих документів законодавчим нормам, які встановлені органами влади.
3. Перевірка стану установчих контрактів, статутів.

Види аудиторської перевірки

обов'язкові

Щорічна перевірка, яка проводиться відповідно до статті 5 ФЗ «Про аудиторську діяльність» . Її проводять організації:

• Відкриті акціонерні товариства.
• Державні фонди; банки; страхові організації; фондові і товарні біржі.
• Суб'єкти, які мають хоча б один з нижче перерахованих показників: обсяг прибутку за рік понад 500 тис. Рублів; мінімальний розмір зарплати під кінець року перевищує в 200 тис. встановлений державою.
• Муніципальні підприємства, які мають вище перераховані показники.

Перевірка може проводитися тільки аудиторськими організаціями. Якщо капітал організації складається не менше з 25% держ. власності - укладення договору проходить за підсумками відкритого конкурсу.

Якщо в документації організації є інформація, яка містить в собі державну таємницю, то перевірку не можуть проводити аудиторські установи, які мають частку іноземних інвестицій.

Щоб провести обов'язковий аудит, економічний суб'єкт зобов'язаний укласти договір з ауд. організацією, оплатити послугу і в терміни надати потрібну документацію.

При ухиленні від виконання обов'язкової перевірки, підприємство повинно виплатити штраф на користь держави і примусово її провести.

ініціативні

Ініціатором є організація. Перевірка стосується виключно фінансової і господарської діяльності. За бажанням керівництва, аудитори можуть перевірити будь-яку конкретну діяльність охоплюючи всієї документації установи.

Даний вид аудиту важливий для самого підприємства, так як в результаті керівництво отримує можливість удосконалити бух.отчётность і поліпшити показники своєї діяльності.

Ключові етапи аудиторської перевірки

Організація і планування

Складається з:

1. Публічного пропозиції економічного суб'єкта до ауд. організації про бажання здійснити аудит.
2. Ознайомлення аудитора з діяльністю підприємства (оцінка аудиторського ризику, вивчення факторів, які можуть впливати на аудиторську діяльність).
3. Спільне узгодження плану аудиту.
4. Оформлення, а після підписання договору.

Збір аудиторських доказів

Етап містить в собі перевірку бух. звітності, яку проводять відповідно до раніше обговореним планом.

Аудитори працюють з такими напрямками:

1. «Ауд. докази »(збір і моніторинг доказів);
2. «Ауд. вибірка »(оцінювання вибірки і зіставлення результатів на дану сукупність);
3. «Аналітичні дослідження» (пошук незвичайних розбіжностей в бух. Звітності);
4. «Первинний аудит» (розбір достовірності даних);
5. «Робота експерта»;
6. «Документування аудиту»;
7. «Перевірка обліку вимог, описаних в нормативних актах РФ»;
8. «Отримання потрібних роз'яснень від керівництва аудиту»;
9. «Афілійовані особи» (аналіз правильності перевірки звітів);
10. «Аудит комп'ютерних даних»;
11. «Внутрішнє оцінювання якості аудиту».

завершення аудиту

Складений з таких розділів:

1. Підсумовування та систематизація ауд. доказів.
2. Розголошення підсумків перевірки.
3. Створення письмового висновку.

Що входить в договір на проведення аудиторської перевірки

У договорі узгоджуються положення, за якими буде проводитися аудиторська перевірка і ймовірність їх зміни.

Може змінюватися вартість ревізії, якщо з'являються обставини, які передбачають більш низький рівень достовірності звітів.

Спираючись на норми Цивільного кодексу РФ, а саме на главу № 39 "Договір надання послуг" , Договір будується, спираючись на наступні аспекти:

• Предмет договору.
• Умови надання послуг.
• Права і обов'язки аудитора.

права:

1. Визначити форму і метод аудиторської перевірки.
2. Мати доступ до необхідної документації об'єкта і отримувати допоміжні відомості, які стануть в нагоді для якісного надання послуг.
3. Відмовитися від перевірки або від укладення, за умови недотримання підприємством покладених на них обов'язків.

Обов'язки:

1. Дотримуватися вимоги законодавчих норм РФ, що стосуються аудиту.
2. На належному рівні провести ауд. перевірку і не розголошувати комерційних таємниць.
3. Забезпечити збереження отриманої документації.

Права і обов'язки організації або підприємства

Суб'єкт зобов'язаний:

1. Створити необхідні умови.
2. Надати аудитору всю потрібну документацію.
3. Забезпечити доступ до комп'ютерної обробки матеріалів.
4. Роз'яснювати на прохання аудитора хвилюючі його питання, в усній або письмовій формі.
5. При наявності порушень у порядку ведення бухобліку, швидко їх усунути.

Натомість він отримує консультацію з його питань, які стосуються вимог законодавства щодо проведення аудиту, і дізнатися підстави, на яких аудитор дає позитивну або негативну оцінку ведення документації.

Вартість аудиторських послуг

У цьому розділі вказується:

1. Вартість.
2. Терміни оплати, порядок виплат.

Рівень відповідальності сторін і процедура вирішення конфліктів

Укладає в собі такі умови:

1. Міра покарання за недотримання покладених зобов'язань.
2. Можливі обставини, які виключають відповідальність за відступ від основних положень договору.
3. Дозвіл можливих конфліктів шляхом переговорів або в суді.

У договорі також вказується термін його дії і юридичні адреси суб'єктів.

Методи проведення аудиторської перевірки

1. Суцільна перевірка. Охоплює всі фінансові документи, які відносяться до обліку банківських операцій, цінних паперів і т.п.
2. Вибіркова перевірка. Цей метод дозволяє перевірити документи за певною вибіркою. За умови знаходження серйозних порушень в звітах, вона замінюється на суцільну перевірку.
3. Комбінована перевірка. Набула широкого поширення недавно. Застосовується на великих підприємствах зі складними процесами виробництва. У процесі її підключається велика кількість фахівців аудиторської діяльності.
4. Документальна перевірка. Включає в себе перевірку документів, записів операцій. Використовують методи: математичні, логічні і формальні.
5. Фактична перевірка. Допускає перевірку наявності грошових і матеріальних засобів, для порівняння з даними, які вказані в звітах.

Основні підходи до розробки методики аудиту

Перед початком аудиту важливо правильно підібрати методику, яка дозволить за короткий час провести якісну перевірку. Аудитор тримає в секреті методи, завдяки яким він вивчає документацію, адже на методику впливає його досвід і кваліфікація.

Існує чотири підходи до розробки методик:

1. Бухгалтерський підхід. Є традиційним. Для перевірки розділів бух. обліку. В аудиті це називають методом перевірки оборотів по рахунках бухобліку.
2. Юридичний підхід. Перегляд документів на їх відповідність з правовими актами і їх вплив на промислові операції. За стандартом, називається методом перевірки системи контролю.
3. Галузевий підхід. Враховує галузеві особливості клієнтів аудиту. Ділиться на такі методики, як: страхові, будівельні, банківські, підприємств торгівлі тощо
4. Спеціальний підхід. Його розробляють, якщо групи суб'єктів мають сукупні показники - будова капіталу, податковий статут, кількість працівників тощо

Навіщо організації проводять аудиторські перевірки

Крім обов'язкового аудиту, керівники організацій часто користуються послугами аудиторів. Причин для цього багато:

1. Перевірка документації дозволить уникнути можливих штрафних санкцій після ревізії податкової.
2. Перевірити якість роботи співробітників.
3. Позитивна аудиторська перевірка може залучити інвесторів.
4. Результативність роботи організації підвищується, при своєчасному усуненні можливих проблем документації.

Як вибрати аудиторську організацію

На акціонерному підприємстві аудитор вибирається шляхом голосування зборів акціонерів. Як раніше згадувалося, якщо в компанії капітал складається з понад чверть держ. власності - то аудиторська організація вибирається шляхом проведення конкурсу.

Якщо ви директор підприємства, і ви бажаєте знайти хорошу аудиторську фірму, зверніть увагу на дві основні характеристики: професійні та формальні.

Професійна характеристика складається їх трьох основних пунктів:

1. Хороша система контролю, яка дозволяє чітко і правильно виконувати власні функції.
2. Присутність певних стандартів перевірки.
3. Кваліфікований персонал.Формальная характеристика стосується відповідності діяльності організації з встановленим законодавством. За ним аудиторська фірма повинна.
4. Чи не бути відкритим акціонерним товариством.
5. Мати 50% співробітників - громадян РФ, які постійно проживають на території Росії.
6. За умови, що директор організації - іноземець, то не менше 75%.
7. Компанія повинна мати не менше 5 професійних аудиторів.
8. Мати ліцензію.
9. Повинна бути застрахована на випадок ризику порушення договору.

Не мають права проводити аудит:

1. Аудитори, які ведуть в даній фірмі фінансову звітність.
2. Аудитори, які складаються в близькій спорідненості з кимось із керівництва або бухгалтерів організації.
3. Аудитори, які протягом трьох років допомагали складати бухгалтерську та економічну звітність.