У вартість чистих активів не включаються. Чисті активи: формула розрахунку, що це таке в балансі, як їх розрахувати.

1. Розрахунок чистих активів для акціонерних товариств і товариств з обмеженою відповідальністю
2. Терміни розрахунку чистих активів
3. Вплив на величину статутного капіталу і операції з акціями
4. Відповідальність за невиконання приписів законодавства
5. Що визначає розмір чистих активів в балансі
6. Там, де необхідно визначення чистих активів:
7. Чисті активи - формула
8. Чисті активи - формула розрахунку по балансу 2016
9. Як розрахувати чисті активи по балансу - скорочена формула
10. Аналіз і контроль
11. Вартість чистих активів в балансі - рядок
12. Що таке чисті активи і який порядок визначення їх розміру
13. Як розрахувати по балансу розмір чистих активів
14. Яка стаття балансу збільшує суму чистих активів
15. ***
16. визначення
17. Розрахунок чистих активів: формула
18. інші методи
19. приклад
20. Реєстр
21. Зміна величини статутного капіталу
22. збільшення ЧА
23. зменшення КК
24. Обробка інформації
25. Розрахунок чистих активів банку
26. резюме

У вітчизняному законодавстві немає єдиного документа, що регулює порядок розрахунку чистих активів. Однак існує цілий ряд документів, що визначає розрахунок показника " чисті активи "Для конкретних організацій, в залежності від виду діяльності (наприклад, страхових організацій) і форми підприємства (АТ, ТОВ).

Розрахунок чистих активів для акціонерних товариств і товариств з обмеженою відповідальністю

Всі акціонерні товариства, крім здійснюють страхову діяльність і банківську діяльність, зобов'язані здійснювати розрахунок чистих активів відповідно до Наказу Мінфіну Росії N 10н і ФКЦБ Росії N 03-6 / пз від 29.01.2003 "Про затвердження Порядку оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств". А ось у товариств з обмеженою відповідальністю ситуація не настільки однозначна.

Зараз немає спеціального нормативного документа , Що регулює розрахунок чистих активів в ТОВ. Проте в своїх роз'ясненнях Мінфін Росії оперував нормами згаданого Наказу, що стосується акціонерних товариств (Лист від 09.10.2000 N 04-03-20).

Крім того, Порядок оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств може застосовуватися і при оцінці чистих активів ТОВ. Такий висновок міститься в цілому ряді листів Мінфіну Росії, наприклад в Листі від 07.12.2009 N 03-03-06 / 1/791. Зауважимо, що дана точка зору Мінфіну Росії є незмінною протягом ряду років.

Для оцінки вартості чистих активів складається розрахунок. Сума чистих активів визначається як різниця між активними і пасивними показниками, наведеними в табл. 1 (приклад 1).

Таблиця 1

Необоротні активи , Що відображаються в розд. 1
бухгалтерського балансу (нематеріальні
активи, основні засоби, незавершене
будівництво, дохідні вкладення
в матеріальні цінності, довгострокові
фінансові вкладення, інші необоротні
активи).
Оборотні активи , Що відображаються в розд. 2
бухгалтерського балансу (запаси, податок
на додану вартість по придбаних
цінностям, дебіторська заборгованість,
короткострокові фінансові вкладення, грошові
кошти, інші оборотні активи),
за винятком вартості в сумі фактичних
витрат на викуп власних акцій,
викуплених акціонерним товариством
у акціонерів для їх наступного перепродажу
або анулювання, і заборгованості учасників
(Засновників) за внесками до статутного капіталу

Довгострокові зобов'язання
за позиками і кредитами
та інші довгострокові
зобов'язання.
Короткострокові зобов'язання
за позиками і кредитами.
Кредиторська заборгованість.
Заборгованість учасникам
(Засновникам) по виплаті
доходів.
резерви майбутніх
витрат.
Інші короткострокові
зобов'язання

Приклад 1. Зробимо розрахунок чистих активів. Припустимо, що дані балансу підприємства, які необхідні для розрахунку чистих активів, мають такий вигляд (табл. 2).

Таблиця 2

Виписка з балансу для розрахунку чистих активів

Найменування

сума,
тис. руб.

Найменування

сума,
тис. руб.

Нематеріальні активи

Позики і кредити

Основні засоби

кредиторська
заборгованість

Податок на додану вартість
по придбаних цінностей

Дебіторська заборгованість
(Платежі по якій очікуються
протягом 12 місяців після
звітної дати)

Грошові кошти

Сума чистих активів:

973 тис. Руб. - 878 тис. Руб. = 95 тис. Руб.

Важливо звернути увагу на те, що Порядок оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств вийшов у світ на початку 2003 р Ніяких змін і доповнень до вказаного документ до теперішнього часу не вносилося. Тому цей нормативний акт не у всіх випадках узгоджується з чинним законодавством і правилами бухгалтерського обліку , Що призводить до виникнення різних питань.

Наприклад, згадаємо про такий документ, як ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій", яким в бухгалтерський облік введені такі поняття, як відкладені податкові активи і відкладені податкові зобов'язання. Відповідно в бухгалтерському обліку та бухгалтерському балансі з'явилися відповідні рахунки і рядки - активний рахунок 09 "Відкладені податкові активи", що відображаються в балансі в активі (в розд. I "Необоротні активи"), і пасивний рахунок 77 "Відкладені податкові зобов'язання", що відображаються в балансі в пасиві (в розд. IV "Довгострокові зобов'язання").

Порядок оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств нічого не говорить про прийняття до розрахунку сум, відображених на цих рахунках. Тому звернемося до роз'яснень Мінфіну Росії.

У роз'ясненні, даному в Листі Мінфіну Росії від 03.11.2005 N 07-05-06 / 493, зазначено, що при складанні розрахунку оцінки вартості чистих активів необхідно враховувати величину ВПА і ВПЗ, включаючи їх в рядки "Інші активи" та "Інші зобов'язання "відповідно (приклад 2).

Приклад 2. Величина активів ТОВ, які беруть участь в розрахунку чистих активів, становить 892 тис. Руб. Величина його зобов'язань - 845 тис. Руб. При цьому величина відкладених податкових активів і зобов'язань підприємства в цих показниках не враховано. Статутний капітал ТОВ дорівнює 50 тис. Руб.

Чисті активи підприємства без урахування відкладених податкових активів і зобов'язань складають 47 тис. Руб. (892 тис. Руб. - 845 тис. Руб.). Виходить, що величина чистих активів підприємства менше величини статутного капіталу .

Але якщо врахувати, що величина ВОНА - 18 тис. Руб., А ВОНО - 4 тис. Руб., Виходить, що величина чистих активів підприємства дорівнює 61 тис. Руб. (47 тис. Руб. + 18 тис. Руб. - 4 тис. Руб.), Що більше 50 тис. Руб.

Нерідко доводиться стикатися з помилковою думкою, що отримання позик, кредитів негативно позначається на величині чистих активів. Насправді отримання позикових коштів не надає на величину чистих активів зовсім ніякого впливу (приклад 3).

Приклад 3. Товариство з обмеженою відповідальністю отримало в банку кредит - 850 000 руб. Грошові кошти зараховані на його розрахунковий рахунок. Тим самим валюта балансу збільшилася: в активі - на суму надійшли на розрахунковий рахунок грошових коштів, в пасиві - на суму заборгованості, що виникла.

При розрахунку чистих активів обидві суми будуть враховані при розрахунку. В результаті їх вплив взаємно компенсується:

X + 850 000 = X - 850 000,

де X - величина активів (пасивів) підприємства, що беруть участь в розрахунку чистих активів до моменту отримання кредиту.

На величину чистих активів впливають різні збитки і втрати, неефективна робота компанії, зміни курсів валют при наявності зобов'язань, виражених в іноземній валюті, і т.п. (Приклад 4).

Приклад 4. Величина чистих активів ТОВ - 932 тис. Руб. В результаті інвентаризації з'ясувалося, що активи на суму 15 тис. Руб. неліквідні. Їх використання у виробництві і продаж навіть за низькими цінами неможливі. Керівництвом прийнято рішення про списання неліквідних активів.

Організація має заборгованість перед постачальником, виражену в одній з іноземних валют, на загальну суму 35 000 руб. Припустимо, що курс цієї валюти на звітну дату знизився по відношенню до російського рубля на 10 руб. В результаті заборгованість перед постачальником знизиться на 350 000 руб. (35 000 руб. X 10).

У підсумку з урахуванням описаних змін величина чистих активів збільшиться до 1267 тис. Руб. (932 тис. Руб. - 15 тис. Руб. + 350 тис. Руб.).

Терміни розрахунку чистих активів

Оцінка вартості чистих активів проводиться суспільством щоквартально і в кінці року на відповідні звітні дати.

А в який термін повинен проводитися розрахунок, якщо учасник ТОВ вирішив з нього вийти?

У цьому випадку суспільство виплачує учаснику справжню вартість його частки або частини частки в статутному капіталі або видає йому в натурі майно такої ж вартості. Зробити це потрібно протягом трьох місяців з дня виникнення відповідної обов'язки, якщо інший термін або порядок виплати дійсної вартості частки або частини частки не передбачено статутом товариства. При цьому частка або частину частки переходить до товариства з дати отримання заяви від учасника про вихід з нього.

Дійсна вартість частки або частини частки в статутному капіталі товариства виплачується за рахунок різниці між вартістю чистих активів товариства і розміром його статутного капіталу.

При цьому розрахунок чистих активів повинен бути проведений на кінець фінансового року, в якому подано заяву про вихід.

Приклад 5. Учасник ТОВ Миронов А.Д. подав заяву про вихід з товариства 19 березня 2010 р Розрахунок чистих активів буде зроблений на 31 грудня 2010 року, а виплата вартості частки, виходячи з фінансових можливостей суспільства, може бути проведена до 31 березня 2011 р

Але величина чистих активів нерідко розраховується і в інші строки. Наприклад, розрахунок чистих активів повинен бути проведений на день виплати грошових коштів і (або) відчуження емісійних цінних паперів у разі, якщо такі виплати пов'язані зі зменшенням статутного капіталу.

І якщо на день прийняття такого рішення вартість чистих активів акціонерного товариства менше його статутного капіталу і резервного фонду та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане менше їх розміру в результаті прийняття такого рішення, то суспільство не має права приймати рішення (оголошувати ) про виплату дивідендів по акціях.

Чи не має право виплачувати оголошені дивіденди по акціях і в разі, якщо на день виплати вартість чистих активів акціонерного товариства менше суми його статутного капіталу, резервного фонду та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом товариства ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане менше зазначеної суми в результаті виплати дивідендів .

Аналогічні норми по відношенню до ТОВ встановлює і п. 2 ст. 29 Закону про товариства з обмеженою відповідальністю.

Вплив на величину статутного капіталу і операції з акціями

Статті 90, 99, 114 ЦК України та Закони про товариства з обмеженою відповідальністю та про акціонерні товариства визначають, що, якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою від статутного капіталу (фонду), товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу (фонду) і зареєструвати його зменшення в установленому порядку.

Приклад 6. Статутні капітали ТОВ "Єдине вікно" і ВАТ "Бенкет" складають по 500 000 руб. у кожного. При цьому ТОВ "Єдине вікно" працює вже третій рік, а ВАТ "Бенкет" - п'ятий. На кінець фінансового року (2009 г.) кожним з товариств зроблено розрахунок чистих активів, їх величина становила:

У ТОВ "Єдине вікно" - 483 000 руб .;

У ВАТ "Бенкет" - 529 833 руб.

Оскільки величина чистих активів ВАТ "Бенкет" перевищує величину статутного капіталу (529 833 руб.> 500 000 руб.), Ніяких змін статутного капіталу не здійснюється. А ось ТОВ "Єдине вікно" необхідно зареєструвати зменшення статутного капіталу. Засновники підприємства прийняли рішення про зменшення статутного капіталу до величини 450 000 руб.

Статутний капітал може не тільки зменшуватися, але і збільшуватися. Наказ ФСФР Росії від 25.01.2007 N 07-4 / пз-н в п. 4.3.3 визначає, що сума, на яку збільшується статутний капітал акціонерного товариства за рахунок його майна (власних коштів), не повинна перевищувати різницю між вартістю чистих активів цього суспільства і сумою його статутного капіталу і резервного фонду, розрахованої за даними бухгалтерської звітності акціонерного товариства - емітента за останній квартал (завершений звітний період), що передує даті подання документів для державної реєстрації додаткового випуску акцій, термін подання якої, відповідно до вимог федеральних законів, закінчився.

Пр имер 7. Статутний капітал і резервний фонд ЗАТ складають в загальній сумі 750 000 руб. Чисті активи товариства рівні 1 014 214 руб. Дане акціонерне товариство може збільшити свій статутний капітал на суму не більше 264 214 руб. (1 014 214 руб. - 750 000 руб.). В результаті було прийнято рішення збільшити статутний капітал на суму 250 000 руб.

Списання з бухгалтерського балансу збитку звітного року при доведенні величини статутного капіталу до величини чистих активів організації повинно бути відображено в бухгалтерському обліку організації записом за дебетом рахунка 80 "Статутний капітал" і кредитом рахунка 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

Відповідальність за невиконання приписів законодавства

Якщо ТОВ в розумний строк не прийме рішення про зменшення свого статутного капіталу, кредитори вправі вимагати від нього дострокового припинення або виконання зобов'язань товариства та відшкодування їм збитків. Орган, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб , Або інші державні органи або органи місцевого самоврядування, яким право на пред'явлення такого вимоги надано федеральним законом, в цих випадках має право пред'явити вимогу до суду про ліквідацію товариства.

Крім того, якщо у встановлений термін акціонерне суспільство не виконає обов'язків по розміщенню в ЗМІ інформації про зниження вартості чистих активів, зменшення статутного капіталу або ліквідації, кредитори вправі вимагати від суспільства дострокового виконання відповідних зобов'язань, а при неможливості їх дострокового виконання - припинення зобов'язань і відшкодування пов'язаних з цим збитків. Орган, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, або інші державні органи або органи місцевого самоврядування, яким право на пред'явлення такого вимоги надано федеральним законом, має право пред'явити до суду вимога про ліквідацію товариства.

Законодавство містить ще обмеження для акціонерних товариств, пов'язані з розрахунком чистих активів.

Акціонерне товариство не має права здійснювати придбання розміщених їм звичайних акцій, якщо на момент їх придбання вартість чистих активів товариства менше його статутного капіталу, резервного фонду та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане менше їх розміру в результаті придбання акцій.

Також акціонерне товариство не має права здійснювати придбання розміщених їм привілейованих акцій певного типу, якщо на момент їх придбання вартість чистих активів товариства менше його статутного капіталу, резервного фонду та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій, власники яких мають перевагу в черговості виплати ліквідаційної вартості перед власниками типів привілейованих акцій, що підлягають придбанню, або стане менше їх розміру в результаті придбання акцій.

Необхідно звернути увагу на те, що загальна сума коштів, що спрямовуються суспільством на викуп акцій, не може перевищувати 10% вартості чистих активів товариства на дату прийняття рішення, яке спричинило виникнення в акціонерів права вимагати викупу товариством належних їм акцій. У разі якщо загальна кількість акцій, щодо яких заявлені вимоги про викуп, перевищує кількість акцій, яке може бути викуплено товариством з урахуванням встановленого вище обмеження, акції викуповуються у акціонерів пропорційно заявленим вимогам.

Розрахунок чистих активів по балансу виконується відповідно до вимог наказу № 84н від 28.08.14 р Порядок зобов'язані застосовувати АТ, ТОВ, муніципальні / державні унітарні підприємства, кооперативи (виробничі та житлові) та хозпартнерства. Розглянемо докладно, що означає термін чистих активів, яке значення цей показник має для оцінки фінансового стану компанії і за яким алгоритмом розраховується.

Що визначає розмір чистих активів в балансі

До чистих активів (ЧА) відносяться ті засоби, які залишаться у власності підприємства після погашення всіх поточних зобов'язань . Визначаються, як різниця між величиною активів (ТМЦ, НМА, грошовими коштами і вкладеннями і ін.) І боргів (перед контрагентами, персоналом, бюджетом та позабюджетними фондами , Банками та ін.) Із застосуванням необхідних коригувань.

Розрахунок вартості чистих активів по балансу виконується за підсумками звітного періоду (календарного року) з метою отримання достовірної інформації про фінансовий стан компанії, аналізу та планування подальших принципів роботи, виплати отриманих дивідендів або дійсної оцінки бізнесу в зв'язку з частковою / повною продажем.

Там, де необхідно визначення чистих активів:

1. Під час заповнення річної звітності.
2. При виході з компанії учасника.
3. На вимогу зацікавлених осіб - кредиторів, інвесторів, власників.
4. У разі збільшення величини статутного капіталу за рахунок майнових внесків.
5. При видачі дивідендів.

Висновок - ЧА - це нетто-активи фірми, утворені за рахунок власного капіталу і не обтяжені будь-якими зобов'язаннями.

Чисті активи - формула

Для визначення показника в розрахунок включаються активи, крім заборгованості дебіторської учасників / засновників організації, і зобов'язання з розділу пасивів, за винятком тих доходів майбутніх періодів, які виникли через отримання держдопомоги або безоплатно переданого майна.

Загальна формула розрахунків:

ЧА = (Необоротні активи + Оборотні активи - Борг засновників - Борг акціонерів у зв'язку з викупом акцій) - (Довгострокові зобов'язання + Короткострокові зобов'язання - Доходи, що відносяться до майбутніх періодів)

ЧА = (стор. 1600 -зу) - (стор. 1400 + р. 1500 - ДБП)

Зверніть увагу! Величина чистих активів (формула по балансу приведена вище), вимагає при розрахунку виключити об'єкти, прийняті на позабалансовий облік за рахунками ответхраненія, БСО, резервних фондів та ін.

Чисті активи - формула розрахунку по балансу 2016

Розрахунок необхідно скласти в зрозумілому вигляді по самостійно розробленому бланку, який затверджується керівником. Дозволяється використовувати діяв раніше документ визначення ЧА (Наказ № 10н Мінфіну). Зазначена форма містить всі обов'язкові рядки для заповнення.

Як розрахувати чисті активи по балансу - скорочена формула

Вартість чистих активів по балансу - формула 2016 може бути визначена і іншим, новим методом, який міститься в Наказі № 84н:

ЧА = Капітали / резерви (стор. 1300) + ДБП (стр. 1530) - Борги засновників

Аналіз і контроль

Розмір Net Assets (ЧА) - один з основних економічних і інвестиційних показників роботи будь-якого підприємства. Успішність, стабільність і надійність бізнесу характеризується позитивними значеннями. Негативна величина показує збитковість фірми, можливу в недалекому майбутньому неплатоспроможність, ймовірні ризики банкрутства.

За результатами розрахункових дій в динаміці оцінюється величини чистих активів, які не повинні бути менше величини статутного капіталу (КК) компанії. Якщо зниження все-таки відбулося, відповідно до законодавства РФ підприємство зобов'язане зменшити свій КК і офіційно зареєструвати зміни, внесені пізніше в Єдиному реєстрі (закон № 14-ФЗ ст. 20 п. 3). Винятком є ​​новостворені організації, що працюють перший рік. Якщо ж розмір чистих активів менше розміру СК, підприємство може бути примусово ліквідовано за рішенням ИФНС.

Додатково існує взаємозв'язок між величиною ЧА і виплатою належних дивідендів учасникам / акціонерам. Якщо після нарахування доходу / дивідендів значення чистих активів знижується до критичного рівня, потрібно зменшити розмір нарахувань засновникам або повністю скасувати операцію до досягнення нормативно позначених співвідношень. Збільшити ЧА можна за допомогою переоцінки майнових ресурсів підприємства (ПБО 6/01), отримання майнової допомоги від засновників товариства, інвентаризації зобов'язань в частині строків позовної давності та інших практичних методів.

Вартість чистих активів в балансі - рядок

У бухгалтерської звітності організації містяться всі необхідні для математичних розрахунків показники, виражені в грошовому еквіваленті. При цьому беруться дані на кінець звітного періоду. Коли необхідно визначити значення на іншу дату, слід скласти проміжні звіти на кінець кварталу / місяця або півріччя.

Увага! Величина чистих активів відображається також у ряд. 3600 форми 3 (Звіт про зміну капіталу). Якщо отримана негативна величина, показник полягає в круглі дужки.

Чисті активи - це в балансі результат вирахування з вартості майнового комплексу зобов'язань компанії. У статті піде мова про те, від яких чинників залежить цей показник і як він визначається за допомогою даних в рядках балансу.

Що таке чисті активи і який порядок визначення їх розміру

На даний момент для визначення величини чистих активів (далі - ЧА) організації використовують порядок, який затверджений наказом Мінфіну Росії від 28.08.2014 № 84н.

Відповідно до цього документа ЧА - це позитивна різниця між сукупними активами підприємства і величиною зобов'язань.

Зверніть увагу! У розрахунок ЧА не включають вартість об'єктів, що відображаються на позабалансових рахунках.

Як розрахувати по балансу розмір чистих активів

Розмір ЧА визначається за бухгалтерськими даними про вартість активів і розмір зобов'язань. При цьому є такі особливості підбору вихідних даних для розрахунку:

• У суму активів не включаються борги засновників компанії по внесках до статутного капіталу, а також заборгованості цих осіб з викупу акцій товариства. У бухобліку відповідні суми можна знайти в дебетовом сальдо 75-го рахунку.
• Із суми зобов'язань належить видалити доходи майбутніх періодів, пов'язані з надходженням фіндопомоги від держави і безоплатним отриманням майна. У бухобліку ці суми фіксуються по 98-му рахунку.

З урахуванням вищесказаного формула розрахунку ЧА з використанням номерів рядків балансу буде виглядати так:

ЧА = (Стор. 1600 - Зад.Учр.) - (Стор. 1400 + Стор. 1500 - ДБП),

Стор. 1600 - балансова рядок 1600;

Зад.Учр. - заборгованість засновників (сальдо по дебету 75-го рахунку);

Стр.1400 - рядок балансу 1400;

Стр.1500 - рядок балансу 1500;

ДБП - доходи майбутніх періодів (залишок по 98-му рахунку в частині надходження фіндопомоги від держави і безоплатного отримання майна).

Яка стаття балансу збільшує суму чистих активів

Величину ЧА можна і потрібно підвищити, якщо того вимагають обставини. Компаніям таке збільшення зазвичай потрібно, коли їм загрожує ліквідація.

1. Підвищення величини статутного капіталу, сума якого зафіксована в 1310-му рядку, шляхом внесення в нього додаткових сум або через додаткову емісію акцій.
2. Збільшення розміру додаткового капіталу, сума якого відображена в 1350-му рядку, за допомогою переоцінки основних засобів та нематеріальніх актівів або ж внесенням засновниками додаткових сум у додатковий капітал.
3. Підвищення величини резервного капіталу, сума якого вписана в 1360-й рядок, через внесення засновниками цільових внесків для поповнення резервів.
4. Списання кредиторки, у якої закінчився термін позовної давності. Спосіб хороший швидкістю, але поганий тим, що зростає база з податку на прибуток і з'являються питання з ПДВ.
5. Збільшення розміру доходів майбутніх періодів. Досягти позитивного результату тут вийде, якщо безоплатно отримати майнові об'єкти або держдопомогу. Спосіб поганий тим, що є ризик виникнення проблем, пов'язаних з податком на прибуток (якщо частка сторони, яка передає становить менше 50% в компанії-одержувачі).
6. Зниження розміру заборгованості засновників, які внесли в повному обсязі або не внесли зовсім свою частку в статутний капітал, шляхом оплати таких часток.

***

Існуючий розрахунок ЧА нескладний - треба лише підставити дані з відповідних рядків балансу в математичний вираз. Однак просто вміти рахувати недостатньо - потрібно ще володіти знаннями про те, як збільшити ЧА, одночасно уникаючи підвищення податкового навантаження . Такі знання керівників і засновників допоможуть утримати компанію на плаву в кризових ситуаціях.

В умовах самостійності суб'єктів господарювання велике значення відіграє оцінка фінансового стану та інвестиційної привабливості підприємства. Для цієї мети в рамках економічного аналізу було вироблено безліч критеріїв, але особливе місце серед них відводиться показнику чистих активів. Як його правильно здійснювати, ви дізнаєтеся з цієї статті.

визначення

У світовій практиці чисті активи використовується вже багато років, а в російській з'явилися порівняно недавно. У 1995 році даний показник був введений у Цивільному кодексі України як нормативний, який відображає порядок формування і зміни статутного капіталу. Хоча минуло вже 20 років, але на сьогоднішній день в економічній літературі немає чіткого підходу до розрахунку його величини. Але цей показник фігурує в бухгалтерській звітності в формі № 3 «Про зміни капіталу».

Чисті активи підприємства (ЧА) - це різниця між скоригованою сумою ресурсів організації і її зобов'язань. Іншими словами, це вартість компанії без боргів. Порядок розрахунку чистих активів затверджений в наказі Мінфіну № 10-н. Він діє для підприємств усіх форм власності. Розрахунок чистих активів кредитні організації здійснюють за відповідною інструкцією ЦБ. Оцінка вартості здійснюється один раз в квартал, а також в кінці року. Ця цифра відображається в бухгалтерській звітності.

Якщо після закінчення другого та кожного наступного року вартість ЧА меншою від статутного капіталу (КК), то організації потрібно оголосити про зменшення СК і зареєструвати цю операцію в установленому порядку. Якщо після змін розмір капіталу менше встановленої законодавством норми, то таке підприємство підлягає ліквідації.

Розрахунок чистих активів: формула

Для визначення величини ЧА використовуються наступні статті балансу:

1. Необоротні активи - перший розділ балансу, який включає в себе НМА, ОС, НЗП, вкладення в цінності, довгострокові фінансові інвестиції та інші ресурси.
2. Оборотні активи - другий розділ балансу, який включає запаси, ПДВ по придбаних матеріалами, ДЗ, фінансові вкладення на короткостроковий період, Грошові кошти та інші ресурси. У вартість ОА не належать фактичні витрати на викуп акцій організації АТ з метою подальшого їх перепродажу або анулювання, а також заборгованість засновників по внесках до статутного капіталу.
3. Довгострокові зобов'язання за отриманими позиками і кредитами.
4. Короткострокова заборгованість.
5. Зобов'язання по банківським кредитам.
6. Заборгованість акціонерам по виплаті дивідендів.
7. Резерв майбутніх витрат.
8. Інші короткострокові зобов'язання.
9. ЧА = Активи - Пасиви

Так здійснюється розрахунок чистих активів. Формула, представлена ​​вище, використовується для обчислення даного показника на підприємствах усіх форм власності, крім організацій, які здійснюють страхову і банківську діяльність.

інші методи

В інших нормативних актах описані інші схеми розрахунку ЧА. Наприклад, в "Методичних рекомендаціях" зазначено, що в суму активів не повинна входити така рядок балансу, як "ПДВ по придбаних матеріалами". Справа в тому, що в гл. 21 НК РФ ця сума може бути зменшена платником податку тільки при дотриманні великої кількості умов. У цьому ж документі сказано, що в пасиви, які беруть участь в розрахунку ЧА, не повинна входити рядок «Резерви майбутніх витрат». Але за висновком більшості економістів, дана стаття більше відноситься до власних коштів, ніж до зобов'язань організації.

приклад

Розібравшись з теорією, переходимо до практики. У прикладі ми розглянемо розрахунок чистих активів ТОВ. Дана формула і порядок використовуються для підприємств усіх форм власності.

Рядки балансу ТОВ «продзапас» на 01.10.2015, які враховуються в розрахунках:

Актив Сума, т. Руб. Пасив Сума, т. Руб. ВНА Капітал і резерви Залишкова вартість ОС 2300 КК 200 Капвкладення в НЗП 1600 Довгострокові позики 1000 Довгострокові фінансові інвестиції 700 Короткострокові зобов'язання ОА Кредити 400 Запаси 200 Борг перед бюджетом 1000 ДЗ 750 Інші короткострокові зобов'язання 900 Грошові засобів 1200 Разом 6750 Разом 3500

Разом ЧА на 01.10.2015: 6750 - 3500 = 3250 т. Руб.

Вартість чистих активів, розрахунок яких здійснюється для аналізу фінансової діяльності організації і перед нарахуванням дивідендів, в ідеалі повинна бути позитивною і перевищувати розмір КК. Зростання показника свідчить про збільшення прибутку. Але можлива і зворотна ситуація. Найчастіше в перший рік діяльності підприємства величина ЧА може бути менше КК. Але при нормальній роботі організації в подальшому ситуація має покращитися.

Реєстр

Відомості про вартість чистих активів з 2013 року надаються до Єдиного федеральний реєстр (ЕФРСЮЛ). У нього обов'язково потрібно вносити таку інформацію:

• створення юрособи (навіть шляхом реорганізації);
• рішення федерального органу про виключення організації з ЕГРЮЛ;
• розрахунок чистих активів підприємства;
• ліквідація, банкрутство юридичної особи;
• зміна величини КК;
• зміна адреси реєстрації.

Таким чином, інформація про вартість ЧА є загальнодоступною.

Зміна величини статутного капіталу

Хоча в законодавстві прописано, що якщо за результатами другого і наступних періодів вартість ЧА вище КК, то ці показники необхідно вирівняти, при цьому зменшувати статутний фонд не обов'язково. Можна збільшити ЧА за рахунок внесків учасників. Але такий обов'язок повинна бути неодмінно передбачена в статуті. Якщо вона відсутня, то необхідно спочатку внести зміни в документ, а вже тільки потім змінювати КК.

збільшення ЧА

З 2011 року при оподаткуванні прибутку не враховується все майно, яке було передано організації з метою збільшення ЧА, формування додаткового капіталу.

Раннє такої можливості не було. Тепер можна збільшувати ЧА без наслідків в НУ. У БО вартість майна, отриманого в якості внеску, доходом не є.

Внесок в ОС ТОВ відбивається по ДТ рахунку обліку відповідного НМА і КР рахунку 83 "Додатковий капітал". Іншими словами, якщо організація отримала в якості внеску сировину або товари, то ця операція відобразиться наступним записом: ДП 10 (41) КР 83. А якщо в якості внеску надійшли грошові кошти, то: ДТ 51, КР 83.

зменшення КК

Якщо збільшити ЧА не вийде, то тоді доведеться зменшувати КК. При цьому потрібно дотримуватися такі державні вимоги:

• повідомити про прийняття рішення зменшити КК орган держреєстрації протягом трьох робочих днів;
• наступні два місяці публікувати в ЗМІ інформацію про зміну розміру капіталу.

У тексті обов'язково вказати наступні дані:

• повне та скорочене найменування організації, дані про місце знаходження об'єкта;
• розмір КК і величина, на яку він буде коригуватися;
• умови зменшення капіталу;
• опис порядку подачі заяв кредиторами з вимогами, додаткові адреси організації, способи зв'язку з керівництвом (номери факсів, телефонів, email та інші дані).

Обробка інформації

Розрахунок чистих активів організації показує тільки абсолютну величину. Далі її необхідно проаналізувати в наступних напрямках:

• динаміка зміни: необхідно порівняти величину ЧА на початок і кінець року, а потім виявити причини зміни;
• оцінка реальності коригування: дуже часто зміна обсягу даного показника на кінець року виявляється несуттєвим у порівнянні із загальним зростанням активів;
• співвідношення ЧА і КК: це дозволяє визначити близькість підприємства до банкрутства (така ситуація може виникнути, якщо чисті активи менше або дорівнюють розміру капіталу організації).
• ефективність використання: необхідно прорахувати і проаналізувати динаміку зміни показників рентабельності та оборотності ЧА.

Розглянемо частину цих показників на практиці. Для початку необхідно провести розрахунок чистих активів. приклад:

Показник тис. руб. 01.01.2015 01.10.2015 Відхилення, +/- I. АКТИВИ 1. НМА 57 53 -4 2. ОС 58300 41600 -16700 3. НЗВ 6470 5800 -670 4. Вкладення в матеріальні цінності 5. Фінансові вкладення 50300 14400 -35900 6 . Інші НМА, в т.ч. величина відкладених податкових активів 7. Запаси 12400 4500 -7900 8. ПДВ по придбаних цінностей 400 -400 9. ДЗ (за вирахуванням боргу засновників по внесках в КК 8800 6300 -2500 10. Грошові кошти 60 10 -50 11. Інші оборотні активи 12 . Разом активи 136787 72663 -64124 II. ПАСИВИ 13. довгострокові зобов'язання 18000 -18000 14. Інші довгострокові зобов'язання, 2000 2000 15. Короткострокові позики і кредити 22000 3200 -18800 16. КЗ 17400 11600 -5800 17. Заборгованість засновникам по виплаті дивідендів 18 . Резерви майбутніх витрат 19. Інші короткострокові зобов'язання 20. Разом пасиви 59400 16800 -42600 21. ЧА 77387 55863 -21524

Вартість чистих активів, розрахунок яких представлений в таблиці вище, за період знизилася на 21524 тисяч рублів або на 27.8%.

За результатами розрахунків можна зробити наступні висновки: вартість ЧА перевищує і розмір КК підприємства, і той, який встановлений законодавством. Діяльність організації визнана успішною. Керівництво може прийняти рішення про розподіл ПП між учасниками.

Розрахунок чистих активів банку

Оцінити вартість банківського бізнесу доцільніше із застосуванням комплексного підходу, в рамках якого буде враховуватися сума поточних ЧА і їх приріст в майбутньому за рахунок наявного економічного потенціалу на поточний момент. При цьому важливо приділити особливу увагу оцінці ОС, так як вони формуються за рахунок власного капіталу.

Розрахунок величини чистих активів відбувається за ринковою вартістю майна. Але такий підхід не завжди виправданий. У структурі ОС банку основна роль припадає на будівлі та технічне оснащення для проведення аналізу даних (комп'ютери та програмне забезпечення). ПК і ПО набагато швидше старіють морально, ніж фізично, тобто при їх оцінці потрібно орієнтуватися в першу чергу на їх балансову вартість. А ось будівлі краще оцінювати за ринковою ціною. На неї не впливають умови здійснення діяльності, тільки економічне зростання регіону.

резюме

Розрахунок величини чистих активів потрібно здійснювати не тільки для відображення цифри в звітних документах, але також з метою внутрішнього контролю. Моніторинг даного показника дозволяє вчасно приймати управлінські рішення щодо зміни величини КК або ЧА. Якщо пустити ситуацію на самоплив, то керівництво в кращому випадку зіткнеться з проблемою зменшення капіталу, а в гіршому - доведеться ліквідувати організацію.