Бланки суворої звітності і ЕНВД

1. Розглянемо позицію Міфіну і податкової інспекції.
2. Але гірше, що і суди встали на сторону податківців!

Сьогодні мені на пошту прийшов питання від Оксани:

Добрий день. При вмененке потрібно видавати в обов'язковому порядку квитанції на паперовій основі або тільки на вимогу клієнта, який закон (перукарня) і можуть оштрафувати якщо не видати квитанцію? Чи можна зменшити податок ЕНВД за сплату в пенс. фонд для перукарень в Карелії (без працівників)?

Мабуть Оксана під квитанціями на паперовій основі мала на увазі бланки суворої звітності або якщо коротко, то - БСО. Те, що живе вона в Карелії і вид діяльності - надання перукарських послуг, до справи не відноситься, тому що правила єдині для всіх платників ЕНВД, що надають побутові послуги.

Розглянемо позицію Міфіну і податкової інспекції.

Як не важко здогадатися, Мінфін і ФНС змушують всіх підприємців і організації, які надають послуги населенню, або застосовувати ККТ або видавати БСО. Позиція ФНС по даному питанню викладена в Листі від 10 червня 2011 за № АС-4-2 / ​​9303 @ (див. П. 9):

[Spoiler]

9. Чи правомірні вимоги територіальних податкових органів про необхідність видачі платниками податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності бланків суворої звітності або віддрукованих контрольно-касової технікою касових чеків при здійсненні готівкових грошових розрахунків у разі надання послуг населенню.

Відповідно до пункту 2.1 статті 2 Федерального закону N 54-ФЗ організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, які не підпадають під дію пунктів 2 і 3 зазначеної статті, у разі здійснення видів підприємницької діяльності, встановлених пунктом 2 статті 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації, можуть здійснювати готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки п і умови видачі на вимогу покупця (клієнта) документа (товарного чека, квитанції або іншого документа, що підтверджує прийом грошових коштів за відповідний товар (роботи, послуги)).
Згідно з пунктом 2 статті 2 Федерального закону N 54-ФЗ організації та індивідуальні підприємці відповідно до порядком, визначеним Кабінетом Міністрів України, можуть здійснювати готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування ККТ в разі надання послуг населенню за умови видачі ними відповідних бланків суворої звітності.

Постановою Уряду Російської Федерації від 06.05.2008 N 359 затверджено Положення про здійснення готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки, яким встановлено порядок здійснення організаціями та індивідуальними підприємцями готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки в разі надання послуг населенню за умови видачі документа, оформленого на бланку суворої звітності до і, прирівняного до касового чеку, а також порядок затвердження, обліку, зберігання і знищення таких бланків.
Таким чином, організації та індивідуальні підприємці мають право при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт в разі надання послуг населенню видавати бланки суворої звітності, що відповідають вимогам Положення, незалежно від застосовуваного платником податків режиму оподаткування.
Разом з тим на платників єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, що надають послуги населенню (в тому числі перукарські послуги), положення пункту 2.1 Федерального закону N 54-ФЗ не поширюються.

У зв'язку з цим ФНС Росії вважає вимоги територіальних податкових органів про необхідність видачі організаціями та індивідуальними підприємцями бланків суворої звітності або віддрукованих контрольно-касової технікою касових чеків при здійсненні готівкових грошових розрахунків у разі надання послуг населенню обгрунтованими.

[/ Spoiler]

Ну а думка Міністерства фінансів можна дізнатися ознайомившись, наприклад, з Листом від 24 травня 2013 за № 03-01-15 / 18798: [spoiler]

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ЛИСТ
від 24 травня 2013 р N 03-01-15 / 18798

Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув звернення з питання застосування контрольно-касової техніки організаціями та індивідуальними підприємцями, які є платниками податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, і повідомляє.
Відповідно до п. 2.1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» (далі - Федеральний закон N 54-ФЗ) організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, які не підпадають під дію п. п. 2 і 3 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ, при здійсненні видів підприємницької діяльності, встановлених п. 2 ст. 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс), можуть здійснювати готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки за умови видачі на вимогу покупця (клієнта) документа (товарного чека, квитанції або іншого документа) , що підтверджує прийом грошових коштів за відповідний товар (роботу, послугу).
Статтею 346.26 Кодексу встановлено, що система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності вводиться в дію нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга і застосовується поряд із загальною системою оподаткування і іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством Російської Федерації про податки і збори.
Згідно ст. 346.26 Кодексу на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності перекладається підприємницька діяльність в сфері надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню.
При цьому відповідно до ст. 346.27 Кодексу до побутових послуг відносяться платні послуги, що надаються фізичним особам (за винятком послуг ломбардів та послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів), передбачені Класифікація послуг населенню, за винятком послуг з виготовлення меблів, будівництва індивідуальних будинків.
Таким чином, можливість не застосовувати контрольно-касову техніку надана організаціям та індивідуальним підприємцям при здійсненні ними видів підприємницької діяльності, встановлених п. 2 ст. 346.26 Кодексу, тобто платникам податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, в разі якщо вони не підпадають під дію п. П. 2 і 3 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ і видають на вимогу покупця (клієнта) документ, що підтверджує прийняття грошових коштів за відповідний товар (роботу, послугу), який повинен відповідати вимогам п. 2.1 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ.
Разом з тим Федеральним законом N 54-ФЗ встановлюються й інші випадки, коли організації і індивідуальні підприємці можуть виробляти готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки.
Згідно п. 2 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ організації та індивідуальні підприємці відповідно до порядком, визначеним Кабінетом Міністрів України, можуть здійснювати готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки в разі надання послуг населенню за умови видачі ними відповідних бланків суворої звітності.
У разі коли організації і індивідуальні підприємці надають послуги населенню, вони підпадають під дію п. 2 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ, при цьому умови п. 2.1 не дотримуються.
У зв'язку з викладеним організації та індивідуальні підприємці, які надають побутові послуги населенню і які застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, при розрахунках готівковими коштами та (або) розрахунки з використанням платіжних карт зобов'язані керуватися положеннями п. 2 ст . 2 Федерального закону N 54-ФЗ, відповідно до яких такі організації мають право не використовувати контрольно-касову техніку тільки за умови видачі бланків суворої звітності.
Одночасно повідомляємо, що даний лист Департаменту не містить правових норм або загальних правил, що конкретизують нормативні приписи, і не є нормативно-правовим актом. Направляється думку Департаменту має інформаційно-роз'яснювальний характер з питань застосування законодавства Російської Федерації і не перешкоджає керуватися нормами законодавства Російської Федерації в розумінні, що відрізняється від позиції, викладеної в цьому листі.

т.в.о. директора
департаменту податкової
і митно-тарифної політики
С.В.РАЗГУЛІН
24.05.2013

[/ Spoiler]

Але гірше, що і суди встали на сторону податківців!

Ще не так давно, платник податків на ЕНВД, що не видав бланк суворої звітності в разі «наїзду» податкової інспекції міг відстояти свою позицію в суді. Федеральні арбітражні суди в своїх рішеннях, наприклад: ФАС ВСО від 18.07.2012 р за № А19-3656 / 2012 7 ААС від 22.11.2012 р за № А67-2095 / 2012; 8 ААС від 21.02.2012 р за № А46-11274 / 2011 року; 11 ААС від 19.12.2011 р за № А65-20517 / 2011, вважали, що тільки на вимогу покупця (клієнта) замість чека ККТ або БСО необхідно видавати будь-який інший документ, який свідчить про отримання грошей. З цими доводами я і сам був згоден на всі 100%!

Але все змінилося в гіршу сторону після того, як Вищий арбітражний суд в своєму Визначенні від 22 червня 2012 за № ВАС-7182/12, прямо вказав (цитую дослівно):

... в разі надання індивідуальним підприємцем, що є платниками податків єдиного податку на поставлений дохід, послуг населенню без застосування контрольно-касової техніки видача відповідних бланків суворої звітності обов'язкове незалежно від вимоги покупця (клієнта). Отже, в діях підприємця є склад поставлений йому правопорушення.

Тобто якщо податкова інспекція виявить факт невидачі БСО, наприклад при контрольній закупівлі, то Вас притягнуть до адміністративної відповідальності за незастосування ККТ:

Стаття 14.5. Продаж товарів, виконання робіт або надання послуг за відсутності встановленої інформації або незастосування в встановлених федеральними законами випадках контрольно-касової техніки

2. Незастосування в встановлених федеральними законами випадках контрольно-касової техніки, застосування контрольно-касової техніки, яка не відповідає встановленим вимогам або використовується з порушенням встановленого законодавством Російської Федерації порядку і умов її реєстрації і застосування, а так само відмова у видачі на вимогу покупця (клієнта ) у випадку, передбаченому федеральним законом, документа (товарного чека, квитанції або іншого документа, що підтверджує прийом грошових коштів за відповідний товар (роботу, послугу), -

тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від однієї тисячі п'ятисот до двох тисяч рублів; на посадових осіб - від трьох тисяч до чотирьох тисяч рублів; на юридичних осіб - від тридцяти тисяч до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Зазначу, що індивідуальні підприємці прирівняні Адміністративним кодексом до посадових осіб, тому штраф в даному випадку буде від 3-х до 4-х тисяч рублів. Робіть висновки.