Проведення за позиками виданими і отриманими 2019

1. Проведення з отримання позики
2. Облік позик у позикодавця - проводки з видачі позик
3. Облік відсотків за позиками

Організація може видавати сама або отримувати позикові кошти. По термінах надання позик виділяють короткострокові та довгострокові. Ще один нюанс, що впливає на облік - чи надається позика без плати за користування коштами (безвідсотковий) або потрібно оплачувати відсотки (процентний). У цій статті ми розглянемо приклади проводок за виданими і отриманими позиками.

Отримувати позику може юридична особа, IP і фізична особа. У свою чергу організація може видавати на час для використання грошові кошти та майно, як іншим фірмам, так і фізичним (своїм працівникам, засновникам, стороннім громадянам).

Проведення з отримання позики

Термін видачі короткострокових позик не перевищує 1 року. При отриманні організацією грошових коштів від кредитної організації, засновника і т.д. вони враховуються на рахунку 66 . Позика може бути отриманий готівкою, переказом на рахунок, в іноземній валюті. Відповідно будуть зроблені записи:

• Дебет 50 ( 51 , 52 ) Кредит 66 - проводки по отриманню позики.

При погашенні заборгованості проводка зворотна:

• Дебет 66 Кредит 50 ( 51 , 52 ).

Сума платежу і його періодичність прописується в умовах договору.

Коли фірма несе додаткові витрати при отриманні позики, вони враховуються на 91 рахунку:

• Дебет 91.2 Кредит 66.

Довгострокові позики надають на термін більше року. Рахунок обліку - 67 . Враховувати позику можна на цьому рахунку, або після того, як термін погашення стане менше 12 місяців, перевести його на 66 рахунок:

• Дебет 67 Кредит 66.

Приклад проводок отримання позики:

Організація отримала два кредити: один - на 6 місяців в сумі 150 000 руб., А другий на 36 місяців в сумі 680 000 руб. При оформленні довгострокового кредиту були оплачені послуги юриста - 5 000 руб.

проведення:

Рахунок Дтрахунок КтОпис проводкиСума проводкиДокумент-підстава 51

66 Отримано короткостроковий кредит 150 000 Виписка банку 66 50 Погашено короткостроковий кредит після закінчення 6 місяців 150 000 Платіжне доручення вих. 51 67 Отримано довгостроковий кредит 680 000 Виписка банку 60 51 Оплачено послуги юриста 5 000 Платіжне доручення вих. 91.2 67 Враховано послуги юриста в складі витрат 5 000 Акт виконаних робіт 67 51 Погашено довгостроковий кредит 680 000 Платіжне доручення вих.

Облік позик у позикодавця - проводки з видачі позик

Якщо фірма видає позику інший організації, то проводки будуть такі:

• Дебет 58 Кредит 51 (50, 52 , 40 ...) - проводку за виданим позиці.

Як видно з проводки, позика може бути надана не тільки у вигляді грошової суми, але і у вигляді майна (матеріалів, ОС і т.д.). Сума, яка буде враховуватися в даному випадку - вартісне вираження товарів / матеріалів і т.д.

При видачі безпроцентної позики юридичній особі суму враховують по дебету 76 рахунку і кредитом рахунка видачі коштів або майна (50, 51 , 10, 40 і т.д.).

Повернення позик оформляється проводкою:

• Дебет 51 (50, 40 ...) Кредит 58 (76).

Що стосується оподаткуванням позик податком ПДВ, є дві протилежні точки зору. Перша грунтується на тому, що відбувається передача права власності, яке є реалізацією (ст. 39 НК РФ). Реалізація обкладається ПДВ. Зворотній точка зору: при отриманні і поверненні кредиту у вигляді товарів не виникає об'єкта оподаткування ПДВ.

Проведення з обліку ПДВ за позиками в натуральній формі:

• Дебет 91.2 Кредит 68 ПДВ - при видачі позики
• Дебет 19 Кредит 58 (76) - облік вхідного ПДВ при поверненні позики.

Видача позики працівникові організації оформляється проводкою:

• Дебет 73 Кредит 50 ( 51 ).

Повернення оформляється зворотним проведенням.

приклад:

Організація видала безпроцентну позику юридичній особі в сумі 320 000 крб.

Проведення за видачу позики:

76 51 Видача безпроцентної позики 320 000 Платіжне доручення вих. 51 76 Повернення позики 320 000 Виписка банку

Облік відсотків за позиками

Витрати по виплаті відсотків за позиками враховуються, як інші витрати на рахунку 91. В податковому обліку вони списуються щомісяця, незалежно від їх оплати згідно з умовами договору.

Проводкою Дебет 66 (67) Кредит 51 відсотки по позиках оплачуються, а записом Дебет 91.2 Кредит 66 (67) їх враховують у складі витрат.

Для організацій, які надають позики, відсотки враховують в інші доходи: Дебет 76 Кредит 51 (50). Отримання: Дебет 50 ( 51 ) Кредит 76.

приклад:

Організація отримала позику в розмірі 120 000 руб., Який оподатковується за ставкою 10% річних. За перший місяць користування (17 днів) позиковими коштами сума відсотків склала 567 руб., За другий місяць 1000 руб., За третій (12 днів) 400 руб., Після чого кредит був погашений.

проведення:

66 Отримано короткостроковий кредит 120 000 Виписка банку 91.2 66 Нараховані відсотки за перший місяць 567 Бухгалтерська довідка 66 51 Сплачено відсотки за перший місяць 567 Платіжне доручення вих. 91.2 66 Нараховано відсотки за другий місяць 1000 Бухгалтерська довідка 66 51 Сплачено відсотки за другий місяць 1000 Платіжне доручення вих. 91.2 66 Нараховано відсотки за третій місяць 400 Бухгалтерська довідка 66 51 Сплачено відсотки за третій місяць 400 Платіжне доручення вих. 66 51 Повернення позики 120 000 Платіжне доручення вих.