Документи для роботи № 47 :: Оформлення податкової накладної філією

Документи для роботи № 47 (21.11.2005)
оподаткування

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Лист ДПС України від 20.10.2005 № 9561/6 / 15-2415-26

Дивись коментар

По суті. Якщо податкова накладна оформляється відокремленим підрозділом юридичної особи, то, крім реквізитів самої філії, у документі мають бути зазначені й реквізити головного підприємства.

Державна податкова адміністрація України розглянула лист щодо особливостей заповнення реквізитів податкової накладної у разі її оформлення відокремленим структурним підрозділом, якому головною організацією - платником податків делеговано право виписування податкових накладних, і повідомляє.

Складання та подання податкової накладної здійснюється платником відповідно до вимог п. 7.2 ст. 7 Закону України від 03.04.97 р №168 / 97-ВР «Про податок на додану вартість» та в порядку, затвердженому Наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р №165 «Про затвердження форм податкової накладної, книги обліку придбання і книги обліку продажу товарів (робіт, послуг), порядку їх заповнення »(зареєстрований в Мін'юсті 23.06.97 р №233 / 2037).

Так, пп. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 зазначеного Закону встановлено, що право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому ст. 9 цього Закону.

Порядок заповнення податкової накладної (п. 2) передбачає процедуру виписки податкових накладних філією чи іншим структурним підрозділом, який не має власного розрахункового рахунку, але при цьому самостійно здійснює продаж товарів (робіт, послуг) і проводить розрахунки з постачальниками (споживачами), якщо таке право делеговано головною організацією, зареєстрованою як платник податку на додану вартість.

При цьому при складанні податкових накладних філією чи структурним підрозділом головної організації - платника податків необхідно врахувати особливості заповнення деяких реквізитів таких накладних зазначеними особами, а саме:

- порядковий номер податкової накладної, що складається філією чи структурним підрозділом, встановлюється з урахуванням коду (номера, шифру), який присвоюється головною організацією для кожної філії або структурного підрозділу і визначається числовим значенням через дріб:

в чисельнику номера податкової накладної проставляється порядковий номер, а в знаменнику - код (номер, шифр) такої філії або структурного підрозділу;

- в розділі «Особа (платник податку) - продавець» разом із назвою головного підприємства, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, необхідно зазначити назву філії або структурного підрозділу, які відповідно до наданого їм права здійснюють виписування податкової накладної;

- в розділі «Місцезнаходження продавця», з огляду на вимоги п. 7.4 ст. 7 Закону, вказується місцезнаходження юридичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, поряд з яким може вказуватися і адреса філії або структурного підрозділу, якому делеговано право виписування податкових накладних.

Слід зазначити, що, підсумовуючи судову практику вирішення питань, пов'язаних з правильністю оформлення податкових накладних, Вищий господарський суд України Листом від 23.11.2001 р №01-8 / 1271 «Про деякі питання практики вирішення спорів, пов'язаних із застосуванням законодавства про податки» вказав, що відсутність у податковій накладній хоча б одного з реквізитів позбавляє покупця права на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість на підставі такої накладної.

Заступник голови С. ЛЕКАРЬ

Про порядок підтвердження пільг зі сплати ПДВ при ввезенні лікарських засобів
Лист Держмитслужба України от 4.11.2005 № 11 / 4-15 / 13860-ЕП
оподаткування
Підставою для звільнення від оподаткування ПДВ імпортованих лікарських засобів є наявність даних про них в Державному реєстрі лікарських засобів. У зв'язку із запитами суб'єктів господарювання та митних органів ...

Про декларування товарів, за якими встановлено додатковий імпортний збір
Лист ДПС України от 26.3.2015 № 10447/7 / 99-99-24-02-02-17
№ 20 (18.5.2015) :: Оподаткування
Декларування під одним класифікаційним кодом згідно з УКТ ЗЕД товарів, по
яким встановлено додатковий імпортний збір, не передбачено. ...

Щодо оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів
Лист ДПС України от 30.3.2015 № 6490/6 / 99-99-19-03-0275
№ 20 (18.5.2015) :: Оподаткування
Поставка ліків, заборонених для виробництва та застосування в Україні або
не внесених до Держреєстру лікарських засобів, оподатковується ПДВ за ставкою 20%. ...