Як розрахувати страхові внески

1. Як розрахувати страхові внески з доходів працівників
2. Таблиця тарифів для нарахування страхових внесків
3. Як розрахувати фіксований розмір внеску з доходів підприємця
4. Формула розрахунку фіксованого розміру страхового внеску в ПФР
5. Формула розрахунку фіксованого розміру страхового внеску в ФФОМС
6. Формула розрахунку граничного розміру страхового внеску в ПФР
7. Припинення підприємницької діяльності

Податковим періодом по внесках є рік, а звітними - I квартал, півріччя та 9 місяців року.

Як розрахувати страхові внески з доходів працівників

У 2016 році страхові внески у позабюджетні фонди потрібно нараховувати так.

1. Якщо виплати на користь працівника, розраховані наростаючим підсумком з початку року, не перевищують граничної величини доходу для нарахування внесків до Пенсійного фонду, то ставка внесків до ПФР дорівнює 22%.

У 2016 році граничний розмір бази для нарахування внесків до ПФР становить 796 000 рублів (постанова Уряду РФ від 26 листопада 2015 р № тисячі двісті шістьдесят п'ять). Внески в ПФР з сум, які перевищують граничну величину (796 000 руб.), Нараховують по тарифу 10%.

У 2017 році гранична величина бази для внесків в ПФР складе 876 000 рублів (постанова Уряду РФ від 29 листопада 2016 р № 1255).

2. Якщо виплати на користь працівника, розраховані наростаючим підсумком з початку року, не перевищують граничної величини доходу для нарахування внесків до ФСС РФ, то ставка внесків в соцстрах становить 2,9%.

У 2016 році граничний розмір бази для нарахування внесків до ФСС РФ (на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством) становить 718 000 рублів (постанова Уряду РФ від 26 листопада 2015 р № 1265). З суми перевищення граничної бази внески в соцстрах не сплачуються.

У 2017 році гранична величина бази для внесків до ФСС РФ складе 755 000 рублів (постанова Уряду РФ від 29 листопада 2016 р № 1255).

3. З 1 січня 2015 року страхові внески в ФФОМС потрібно сплачувати з усіх виплат на користь працівників за тарифом 5,1%. Гранична база для нарахування страхових внесків до ФФОМС скасована.

У 2016 році для нарахування страхових внесків встановлені наступні загальні тарифи:

Читайте також «Страхові внески у 2017 році: що нового?»

Таблиця тарифів для нарахування страхових внесків

У межах встановленої граничної бази 22% 2,9% 5,1% Понад встановленої граничної бази 10% 0%

Читайте також «Ліміти і база по страхових внесках на 2017 рік»

Перераховувати внески слід на КБК для сплати страхової пенсії - 392 1 02 02010 06 1000 160.

Пенсійний фонд самостійно розподіляє страхові внески на накопичувальну і страхову пенсію, перераховуючи суму внесків на фінансування накопичувальної пенсії на окремий рахунок ПФР (п. 2 ст. 20.1 Закону від 15 грудня 2001 № 167-ФЗ).

Облік внесків, що надійшли на виплату накопичувальної пенсії, здійснюється на підставі даних персоніфікованого обліку в залежності від того, який варіант пенсійного забезпечення вибрав людина.

З 1 січня 2017 року всі страхові внески, за винятком внесків за «травмі», буде адмініструвати ФНС Росії. З цієї дати втрачає чинність Федеральний закон від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ. Одночасно вступає в силу глава 34 Податкового кодексу «Страхові внески», де викладені правила їх нарахування і сплати.

Принципових змін при нарахуванні страхових внесків не відбулося. Розрахунковий період залишився колишнім - календарний рік; звітні періоди - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців (ст. 423 НК РФ).

Розмір тарифів на 2017 рік також не змінився (ст. 426 НК РФ):

• на обов'язкове пенсійне страхування - 22% c урахуванням граничної величини, понад - 10%;
• на обов'язкове соціальне страхування - 2,9%;
• на обов'язкове медичне страхування - 5,1%.

Читайте також «Як правильно сплатити страхові внески і відзвітувати в 2017 році»

Як розрахувати фіксований розмір внеску з доходів підприємця

Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, сплачують страхові внески за себе в ПФР і ФФОМС в фіксованих розмірах.

Тарифи внесків для підприємців становлять:

• в ПФР - 26%;
• в ФФОМС - 5,1%.

З 1 січня 2014 року діє наступне правило. Якщо річний дохід підприємця не перевищує 300 000 рублів, то фіксований розмір внеску в ПФР визначають за формулою:

Формула розрахунку фіксованого розміру страхового внеску в ПФР

Фіксований розмір внеску в ФФОМС визначають за формулою:

Формула розрахунку фіксованого розміру страхового внеску в ФФОМС

Мінімальний розмір оплати праці на 1 січня 2016 року становить 6204 рубля. Таким чином, фіксований платіж в ПФР в 2016 році - 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% × 12), в ФФОМС - 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).

Майте на увазі: незважаючи на те, що з 1 липня 2016 МРОТ був збільшений до 7500 рублів (ст. 1 Федерального закону від 2 червня 2016 р № 164-ФЗ), при розрахунку фіксованого платежу за рік необхідно використовувати показник, встановлений на 1 січня поточного року. Тобто в 2016 році з метою розрахунку страхових внесків підприємці використовують величину МРОТ, що дорівнює 6204 рублям.

Читайте також «Оклад менше МРОТ - ще не порушення»

З 1 січня 2017 року розмір МРОТ збільшений не буде, і його значення залишиться на рівні 7500 рублів.

Значить, фіксований платіж в 2017 році складе:

• в ПФР - 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12);
• в ФФОМС - 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Якщо доходи підприємця перевищать 300 000 рублей, він доплатить в ПФР ще 1% з доходів, що перевищують цю суму. 1% вважається з доходів (прибутків від реалізації і позареалізаційних доходів, визначених у статті 346.15 Податкового кодексу) без зменшення їх на витрати.

Таку думку висловлює Мінфін в листі від 27 березня 2015 року № 03-11-11 / 17197. Пояснення у фінансистів наступне. При визначенні об'єкта оподаткування «спрощенці» враховують доходи від реалізації та позареалізаційні доходи в порядку, встановленому пунктами 1 і 2 статті 248 Податкового кодексу. Виняток становлять:

• доходи за статтею 251 Податкового кодексу;
• доходи ІП, що обкладаються ПДФО за ставками 35% та 9%.

Звідси випливає, що для розрахунку пенсійних внесків з суми доходу підприємця- «спрощенця», що перевищує 300 000 рублей, треба враховувати тільки доходи без зменшення їх на витрати. Причому незалежно від того, який об'єкт оподаткування застосовує ВП.

Загальна сума страхових внесків до ПФР, що перераховуються за себе підприємцями з доходом вище 300 000 рублей, обмежена граничною величиною. Вона розраховується за формулою (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ):

Формула розрахунку граничного розміру страхового внеску в ПФР

У 2016 році зазначена гранична величина становить 154 851,84 рубля. Отже, якщо дохід підприємця, що застосовує ССО, перевищив 300 000 рублів, то він розраховує суму страхових внесків у вищевказаному порядку (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закону № 212-ФЗ), а потім порівнює отриману величину з максимальним розміром страхових внесків , які можуть бути перераховані в ПФР. Якщо обчислений фіксований платіж перевищує максимальний, в ПФР сплачується 154 851,84 рубля.

Читайте також «Сплата внесків до ПФР за додатковим тарифом»

У 2017 році граничний розмір страхового внеску в ПФР буде дорівнює 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

Якщо підприємець реєструється в податковій інспекції в середині року, розмір страхових внесків він визначає виходячи з вартості страхового року пропорційно кількості календарних місяців починаючи з місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця.

ПРИКЛАД РОЗРАХУНКУ СТРАХОВИХ ВНЕСКІВ ПРИ НЕПОВНОМУ МІСЯЦЬ

Свідоцтво про реєстрацію видане підприємцю 23 вересня. Припустимо, що МРОТ дорівнює 6204 руб.
Підприємець вів діяльність 3 повних місяці (жовтень, листопад, грудень) і 8 днів вересня. У вересні 30 календарних днів. За підсумками року він повинен сплатити:
- в ПФР - 5269,26 руб. (19 356,48 руб.: 12 міс. × 3 міс. + 19 356,48 руб.: 12 міс.: 30 дн. × 8 дн.);
- в ФФОМС - 1033,59 руб. (3796,85 руб.: 12 міс. × 3 міс. + 3796,85 руб.: 12 міс.: 30 дн. × 8 дн.).

Припинення підприємницької діяльності

Майте на увазі, що навіть в разі припинення діяльності як ІП громадянин зобов'язаний сплатити страхові внески за період своєї підприємницької діяльності (лист Мінпраці Росії від 28 червня 2016 р № 17-4 / ООГ-995). Справа в тому, що реєстрація громадянина як індивідуального підприємця передбачає прийняття ним на себе обов'язків і ризиків, в тому числі обов'язків по сплаті страхових внесків.

Крім того, процедура державної реєстрації підприємців носить заявний характер. Тобто не реєструючий орган, а сам громадянин вирішує питання про доцільність вибору виду діяльності, готовності до її здійснення, наявності необхідного майна, грошових коштів, освіти, навичок і т. Д. (Визначення Конституційного Суду РФ від 22 березня 2012 року № 621 -О-О, від 20 березня 2014 р № 528-О і від 23 жовтня 2014 р № 2345-О).

Отже, обов'язок по сплаті страхових внесків виникає у індивідуального підприємця з моменту набуття ним статусу ІП і до моменту виключення з ЕГРІП в зв'язку з припиненням діяльності.

Запис в ЕГРІП проводиться на підставі поданої до податкової інспекції заяви про припинення діяльності. Якщо підприємець не подасть таку заяву в податкову інспекцію, то він зобов'язаний буде сплачувати страхові внески за себе до тих пір, поки він числиться в ЕГРІП.

Таким чином, в разі припинення діяльності як ІП громадянину доведеться сплатити страхові внески за період своєї підприємницької діяльності.

Читайте також «Розрахунок страхових внесків у підприємця»

Електронна версія журналу
«НОРМАТИВНІ АКТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Найпопулярніше видання бухгалтерських нормативних документів з коментарями до них від експертів і розробників.

дізнатись детальніше