Податковий облік у користувача франшизи (франчайзі)

1. Психологічний салон: свою справу, що приносить радість, задоволення і солідний дохід
2. Безкоштовний додаток для самостійної розробки бізнес-плану
3. Соляні кімнати «Аеромед» - це Бізнес з користю для здоров'я!
4. Спецпроект Openbusiness.ru: ВСЕ ПРО ВІДКРИТТЯ пекарні
5. Психологічний салон. Готовий бізнес на проведенні психологічних ігор, тренінгів та консультацій.

* У розрахунках використовуються середні дані по Росії

На сьогоднішній день в російському податковому законодавстві немає будь-яких особливостей оподаткування, властивих виключно франчайзингу. Це означає, що індивідуальний підприємець, який уклав договір комерційної концесії, як і у випадку з відкриттям власного бізнесу з нуля, може вибирати між загальною і спрощеною системами оподаткування.

При виборі звичайної (загальної) системи оподаткування підприємець буде сплачувати такі податки: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), податок на додану вартість (ПДВ), страхові внески (колишній ЄСП). Доходи, які отримує франчайзі-індивідуальний підприємець, обкладаються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13% (гл. 23 «Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу РФ). Як і в інших випадках ведення бізнесу, цим видом податку оподатковуються всі доходи, одержувані франчайзі від ведення своєї підприємницької діяльності, зменшені на суми фактично вироблених та документально підтверджених витрат, які мають безпосереднє відношення до отримання цих доходів (так звані професійні податкові відрахування). До витрат відносяться і сплачені страхові внески. Які саме витрати, прийняті до відрахування, вказувати в декларації, визначає сам платник податків в тому ж порядку, в якому визначаються витрати для цілей оподаткування відповідно до глави «Податок на прибуток організацій».

Основні витрати, які можуть виникати у ІП в процесі виконання договору комерційної концесії, - це витрати на державну реєстрацію договору франчайзингу (включаючи і державне мито), витрати на винагороди франчайзеру (роялті та паушальний внесок включаються по аналогії з витратами, пов'язаними з виробництвом та / або реалізацією), витрати на оплату навчання франчайзі (в тому випадку, якщо плата за навчання виділяється в договорі окремо від паушального внеску і вноситься окремо), витрати у вигляді покупної вартості това ів, які купуються франчайзі безпосередньо у франчайзера або ж інших постачальників (але лише в тому випадку, якщо франчайзі в подальшому перепродує їх в рамках своєї підприємницької діяльності), витрати на рекламу продукції, яку продає або виробляє користувач, що надаються їм послуг або виконуваних робіт. Рекламні витрати також часто входять в суму роялті, що цілком зрозуміло, адже франчайзер має пряму зацікавленість в стимулюванні збуту продукції під своїм брендом. Втім, при наявності рекламних кампаній, ініційованих франчайзером, франчайзі також має право рекламувати свою діяльність в тому регіоні, де він її веде. У такому випадку його витрати на рекламу зменшують податкову базу.

Відповідно до підпункту 20 пункту 1 статті 346,16 Податкового кодексу РФ, франчайзі на спрощеній системі оподаткування може врахувати у складі витрат витрати на рекламу вироблених або придбаних та / або товарів, що реалізуються, робіт або послуг, товарного знаку або знака обслуговування. Порядок обліку наводиться в статті 264 НК РФ. Витрати на рекламу, які не згадані в кодексі, визнаються в розмірі не більше 1% виручки від реалізації, яка визначається відповідно до статті 249 Податкового кодексу РФ.

Повторимо, що враховувати такі витрати можливо лише в тому випадку, якщо, підприємець може підтвердити всі свої витрати на папері. Якщо ж у нього немає необхідних документів, які доводять суму витрат, то професійний податкове вирахування складе 20% від загальної суми доходів, отриманих Правонабувачем в ході своєї підприємницької діяльності.

У винагороду франчайзера включається також податок на додану вартість (ПДВ). Для цього у користувача повинен бути рахунок-фактура із зазначенням загальної суми винагороди і відповідною сумою ПДВ, який йому дає правовласник. Згідно зі статтею 164 Податкового кодексу РФ, ставка ПДВ на товари та послуги по всій території країни становить 18%. Однак є певні винятки: окремі товари для дітей, окремі продовольчі товари, періодичні друковані видання та книжкова продукція, що носить освітній характер, а також окремі медичні товари вітчизняного та зарубіжного виробництва оподатковуються за ставкою 10%. Сума ПДВ по виплатах франчайзеру, віднімається в звичайному порядку, який регламентується статтями 171 і 172 НК РФ. Право подати на відрахування суму ПДВ виникає лише після сплати паушального внеску. У випадку з роялті ПДВ можна вичитати після кожної сплати винагороди правовласнику. Відповідно, податкові відрахування з вартості інших робіт або послуг, які необхідні для здійснення підприємницької діяльності за договором комерційної концесії, виробляються також відповідно до положень глави 21 Податкового кодексу РФ.

Правонабувач - індивідуальний підприємець також виплачує страхові внески (раніше вони називалися єдиним соціальним податком), складові 34% від заробітної плати. Для деяких видів діяльності доступна пільгова ставка страхових внесків (наприклад, для організацій, що працюють в сфері інформаційних технологій або надають інжинірингові послуги, фірм, в штаті яких є інваліди, і ряду інших підприємств).

Якщо ж підприємець віддає перевагу спрощеній системі оподаткування (ССО), то в цьому випадку процентна ставка по податках складе від 6 до 15% в залежності від виду спрощенки. Додаткова перевага - відсутність перерахувань до позабюджетних фондів, якщо у ІП немає найманих працівників. Податком обкладаються доходи, отримані індивідуальним підприємцем за податковий період в грошовій або натуральній формі за вирахуванням витрат, що йдуть на отримання прибутку. Витрати, які вживаються до такого відрахування, визначаються положеннями глави 25 Податкового кодексу РФ. Витратами платників податків, які обрали спрощену систему оподаткування, визнаються витрати після їх фактичної оплати, згідно п. 2 ст. 346.17 Податкового кодексу РФ. А відповідно до п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ, отримані доходи можна зменшити на витрати в тому випадку, якщо останні економічно виправдані, підтверджені документами, відповідними вимогам закону, зроблені для здійснення підприємницької діяльності для отримання доходу. Якщо ж витрати не відповідають хоча б якомусь з цих вимог, то зменшити оподатковуваний дохід не вийде.

У випадку з індивідуальними підприємцями, які працюють за договором комерційної концесії, до таких витрат, що включаються до складу витрат, входять витрати на виплату паушального внеску і роялті, витрати у вигляді покупної вартості товарів, придбаних у франчайзера або інших постачальників, витрати на оплату навчання для ведення бізнесу по франчайзингу.

Індивідуальні підприємці, які обрали ССО, сплачують податки поквартально. Таким чином, за рік вони повинні зробити чотири платежі: за перший, другий, третій і четвертий квартали відповідно. Оплата за перші три квартали для ІП за ССО повинна надійти не пізніше 25 числа місяця, який слідує за звітним (тобто не пізніше 25 квітня, 25 липня і 25 жовтня). А податок за ССО за четвертий квартал звітного року сплачується не пізніше 30 квітня наступного року. Сплатити податки підприємець може за квитанцією через Ощадбанк або платіжкою через розрахунковий рахунок ІП або за допомогою банк-клієнта. Суму податку можна зменшити на величину фіксованих внесків, але не більше ніж наполовину. Це означає, що ІП на ССО 6% може знизити податкову ставку до 3%.

З 2013 року ІП може вибрати так звану патентну систему оподаткування (ПСН), яка є заміною таких режимів, як спрощений (ССО), поставлений (ЕНВД) і сільгоспподаток (ЕСХН). Перейти на патентну систему оподаткування з податковою ставкою 6% можна добровільно. Крім того, її можна застосовувати одночасно з іншими податковими режимами. Однак для її застосування необхідно, щоб середня чисельність найманих працівників підприємства не перевищувала 15 осіб, а загальна виручка від реалізації всіх послуг і товарів не перевищувала 60 млн. Рублів на рік.

01.01.1970

Збережіть статтю, щоб уважно вивчити матеріал

Ви можете зберегти цю сторінку за допомогою: