Страхові внески для ІП в 2013 році

1. Які внески потрібно платити за себе
2. Як перераховувати внески
3. Податковий облік внесків за себе
4. Читайте також по темі:

Індивідуальні підприємці повинні сплачувати страхові внески не тільки з винагород на користь найманих працівників, а й за себе. Ми розповімо, в якому розмірі комерсанти повинні платити внески і як їх перераховувати. Відразу обмовимося - з 2013 року ІП повинні платити більше внесків, що викликало масове невдоволення в підприємницькому середовищі.

Які внески потрібно платити за себе

Індивідуальним підприємцям необхідно платити за себе внески на обов'язкове пенсійне страхування і обов'язкове медичне страхування. Такими є вимоги частини 1 статті 14 Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ). Підкреслимо, що так повинні робити всі підприємці незалежно від того, є у них наймані працівники чи ні. Той факт, що сам ІП є штатним співробітником будь-якої компанії, також не має ніякого значення.

Сплачувати внески потрібно з дати державної реєстрації в якості підприємця . Причому не важливо, чи займається фактично ІП бізнесом і чи отримує він від нього будь-які доходи.

До слова сказати, існують періоди, за які внески можна не платити в силу частини 6 статті 14 Закону № 212-ФЗ. Наприклад, цей час відпустки по догляду за дитиною . Підкреслимо, що звільнення від сплати внесків діє, якщо в «пільгові» періоди не велася підприємницька діяльність. Є і ще одна важлива умова - потрібно надати документи, що підтверджують відсутність діяльності.

Це важливо

Підприємці не зобов'язані сплачувати за себе внески до ФСС Росії. Вони можуть це робити тільки добровільно.

Величина внесків фіксована, вона не залежить від одержуваних комерсантом доходів. У розрахунку бере участь федеральний МРОТ на початок року і ставки внесків, передбачені статтею 12 Закону № 212-ФЗ.

Так, щоб порахувати внески в ФФОМС за рік, потрібно використовувати формулу:

• Внески на ОМС = 5205 руб. X 5,1% X 12 міс. , де
• Внески на ОМС - загальна сума річних внесків в ФФОМС;

5205 руб. - МРОТ, встановлений на федеральному рівні;

5,1% - тариф внесків в ФФОМС;

12 міс. - період, за який розраховуються внески.

Таким чином, за 2013 рік підприємці повинні заплатити 3185,46 рубля (5205 руб. X 5,1% X 12 міс.).

У випадку з пенсійними внесками формула інша. У розрахунку бере участь МРОТ, збільшений в два рази. До речі, до 2013 року внески вважали виходячи з одного мінімального заробітку. Таким чином, тепер ІП повинні платити до Пенсійного фонду в два з гаком рази більше, ніж раніше (справа в тому, що МРОТ виріс з початку поточного року). Причому внески треба окремо вважати на страхову й накопичувальну частини пенсії. Якщо комерсант 1966 року народження або старше, то він платить внески тільки на страхову частину пенсії. Формула така:

Внески на ОПВ = 2 X 5205 руб. X 26% X 12 міс. , де

Внески на ОПС - загальна сума річних пенсійних внесків;

5205 руб. - МРОТ, встановлений на федеральному рівні;

26% - тариф внесків на ОПС;

12 міс. - період, за який розраховуються внески.

Значить, за 2013 рік підприємці повинні заплатити 32 479,20 рубля (2 XX 5205 руб. X 26% X 12 міс.).

Бізнесмени 1967 року народження і молодше платять внески як на страхову частину пенсії (за ставкою 20 відсотків), так і на накопичувальну (за ставкою 6 відсотків). Формула по суті така ж, як ми навели вище.

За 2013 рік ВП 1967 року народження (або молодше) повинні заплатити внесків на страхову частину пенсії 24 984 рубля (2 XX 5205 руб. X 20% X 12 міс.).

А на накопичувальну частину пенсії їм доведеться перерахувати 7495,20 рубля (2 XX 5205 руб. X 6% X 12 міс.).

Відповідно всього за рік ІП повинен фондам ні багато ні мало 35 664,66 рубля.

Особлива ситуація, якщо людина був зареєстрований як підприємець неповний рік або у нього є виключаються періоди, про які ми говорили вище. Тоді за місяць реєстрації (зняття з обліку) ІП потрібно брати кількість календарних днів, коли людина реально був підприємцем. Про це сказано в частині 3 статті 14 Закону № 212-ФЗ. Пояснимо на прикладі.

А.П. Смирнов (1983 р н.) Зареєструвався як підприємець 5 лютого 2013 року. Значить, січень в розрахунку внесків не бере. Якщо Смирнов буде ІП станом на кінець року, то з березня по грудень вважаються повними місяцями. За лютий треба сплатити внески виходячи з кількості днів, які Смирнов був підприємцем (24 дня). Значить, внески на страхову частину пенсії потрібно вважати за формулою:
2 X 5205 руб. X 20% X (10 міс. + (24 дн.: 28 дн.)) = 22 604,57 руб.
Для розрахунку внесків на накопичувальну частину пенсії формула така:
2 X 5205 руб. X 6% X (10 міс. + (24 дн.: 28 дн.)) = 6781,37 руб.
Нарешті, внески в ФФОМС підприємець Смирнов вважатиме за формулою:
5205 руб. X 5,1% X (10 міс. + (24 дн.: 28 дн.)) = 2882,08 руб.

Як перераховувати внески

Всі внески потрібно перерахувати не пізніше 31 грудня року, за який вони пораховані (ч. 2 ст. 16 Закону № 212-ФЗ). При цьому діє загальне правило - якщо останній день строку припадає на вихідний або свято, то термін автоматом відсувається на найближчий робочий день. Оскільки в поточному році 31 грудня випадає на вівторок (і, судячи з усього, ніяких переносів не буде), то саме в цей день закінчується термін сплати внесків за 2013 рік.

Ніхто не забороняє перераховувати внески по частинах: наприклад, щоквартально або навіть щомісяця. Принципово вкластися до 31 грудня. Якщо хоч якась частина внесків не буде сплачено, ревізори з ПФР нарахують пені. Швидше за все, не обійдеться і без штрафу. Нарешті, в арсеналі у фонду є і можливість стягнути внески за рахунок майна комерсанта.

Додамо, що, якщо людина припиняє діяльність в якості підприємця, терміни інші. Заплатити все внески потрібно не пізніше 15 календарних днів з дати державної реєстрації їх діяльності включно (ч. 8 ст. 16 Закону № 212-ФЗ). Простіше кажучи, на перерахування внесків до фондів дається максимум 15 днів з дня, коли внесено запис про припинення діяльності в ЕГРІП.

Страхові внески перераховують через банк в безготівковій формі. відповідно доведеться відкривати розрахунковий рахунок . Такі правила частини 5 статті 18 Закону № 212-ФЗ.

Внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування адмініструє Пенсійний фонд. Відповідно саме в цей фонд і потрібно перераховувати всі обов'язкові внески. Пам'ятайте, що внески перераховують розрахунковими документами (ч. 4 ст. 16 Закону № 212-ФЗ). Тобто потрібно окреме платіжне доручення по внесках: - на обов'язкове пенсійне страхування для фінансування страхової частини трудової пенсії, КБК на 2013 рік - 392 1 02 02140 06 1000 160; - на обов'язкове пенсійне страхування для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії, КБК на 2013 рік - 392 1 02 02150 06 1000 160; - на обов'язкове медичне страхування в бюджет Федерального фонду обов'язкового медичного страхування (ФФОМС), КБК на 2013 рік - 392 1 02 02101 08 1000 160.

Додамо, що суму внесків до «платіжках» потрібно писати в рублях і копійках. Це дозволить уникнути розбіжностей між сумами нарахованих і сплачених внесків.

Податковий облік внесків за себе

Очевидно, що внески є витратою підприємця. Порядок їх обліку залежить від податкового режиму комерсанта.

Якщо ІП на загальному режимі, то все внески за себе він може врахувати при розрахунку ПДФО. Так дозволяє робити стаття 221 Податкового кодексу . Підкреслимо, що внески не обов'язково повинні бути сплачені. Досить того, щоб комерсант їх нарахував.

У повному обсязі можуть врахувати внески за себе та підприємці на спрощеній системі, що вибрали об'єкт «доходи мінус витрати». Так дозволяє робити підпункт 7 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу . У Мінфіні Росії згодні з правильністю даного підходу (див. Лист від 20 березня 2012 року № 03-11-11 / 93).

особливі правила

Підприємці не повинні здавати звітність по внесках, що сплачуються за себе.

А ось для ІП на «спрощенку», які вибрали об'єкт «доходи», ситуація інша. Якщо у підприємця є наймані працівники, то на внески за себе він має право зменшувати «спрощений» податок. Але максимальна сума відрахування становить 50 відсотків від нарахованого податку ( ст. 346.21 НК РФ ). Коли ж комерсант працює один, він може врахувати внески цілком і повністю. На цьому акцентують увагу чиновники з ФНС Росії в листі від 5 лютого 2013 р № ОД-2-3 / 80. Якщо внесків виявиться більше, ніж «спрощеного» податку за рік, податок взагалі платити не доведеться.

Для підприємців на «вмененке» з 2013 року діють такі правила. Якщо у комерсанта є наймані працівники, то суму нарахованого єдиного податку можна зменшувати строго на внески, сплачені з винагород співробітникам. Однак брати до уваги внески, які ІП платить за себе, заборонено. Загальна величина відрахування - 50 відсотків від суми нарахованого єдиного податку. Коли ж бізнесмен працює в поодинці, він має право врахувати при розрахунку ЕНВД всі внески, сплачені за себе виходячи з вартості страхового року. Всьому виною нова редакція статті 346.32 Податкового кодексу (Лист Мінфіну Росії від 21 січня 2013 р № 03-11-11 / 12).

Принципово, щоб підприємець на «спрощенку» або на «вмененке» фактично сплатив внески. В іншому випадку врахувати їх не вдасться при всьому бажанні.

Підприємцям же, які набувають патенти, не пощастило подвійно. Вони не можуть зменшувати вартість патенту на страхові внески в принципі - глава 26.5 Податкового кодексу просто не передбачає таку можливість. Не важливо, є у них працівники чи ні. Настільки гнітючий висновок міститься в листі Мінфіну Росії від 18 лютого 2013 р № 03-11-11 / 72.

Наостанок зазначимо, що в зв'язку з істотним зростанням страхових внесків підприємці стали масово згортати бізнес. А ті, хто ще продовжує займатися комерцією, не хочуть отримувати патенти. У зв'язку з цим стали розроблятися законопроекти, спрямовані на зниження тарифу внесків для підприємців. Зокрема, IP, які застосовують тільки патентну систему, швидше за все, будуть платити внески на пенсійне страхування виходячи з одного МРОТ. Відповідний проект на початку березня внесений до Держдуми. Причому є ймовірність, що зниження тарифів для комерсантів відбудеться вже в 2013 році.

Т.Н. Петрухіна, податковий консультант

Все про виплати фізособам

У бератор «Виплати фізичним особам» представлено повний спектр практичної інформації щодо розрахунку, оформлення та відображення в обліку будь-яких виплат фізичним особам: правила нарахування та утримання ПДФО, виплати аліментів, виплати при перекладі і звільнення і багато іншого.
Дізнайтеся більше >>

Читайте також по темі:

Тарифи страхових внесків у 2014 році

Зміни в бухгалтерській звітності в 2014 році

Як сплачувати страхові внески в 2014 році - роз'яснення ПФР

Практична енциклопедія бухгалтера

Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.

дізнатись детальніше