Дебет-Кредит №42 - Практична бухгалтерія - Уроки з 1C: Бухгалтерія 7.7.
Перерахунок балансової вартості валюти і визначення курсових різниць на кінець кварталу
При визначенні курсових різниць потрібно дотримуватися вимог нормативних актів, наведені в таблиці.
У бухгалтерському облікуУ податковому обліку
Передбачено перерахунок:
- балансової вартості валюти (пп. 7.3.6) за курсом НБУ на останній робочий день звітного кварталу;
- заборгованості в іноземній валюті (пп. 7.3.6) за курсом НБУ на останній робочий день звітного кварталу;
- заборгованості при її погашенні протягом звітного періоду (пп. 7.3.3) Розрахунок курсових різниць монетарних статей на дату балансу і віднесення їх на відповідні рахунки (п. 7)
Після перерахунку в податковому обліку позитивна різниця між результатом перерахунку і балансовою вартістю валюти (або балансовою вартістю заборгованості) включається до валових доходів, негативна - до валових витрат. У бухгалтерському обліку перерахунок заборгованостей, відповідних монетарними статтями балансу, проводиться за кожним об'єктом аналітичного обліку. Немонетарними вважаються заборгованості, що знаходяться на рахунком 3712 і 6812 - розрахунки за виданими і отриманими авансами. Немонетарні статті не переоцінюються. Відображення в обліку курсової різниці залежить від виду такої різниці, а відображення негативної різниці - ще й від обраного методу обліку витрат.
етап 4
У програмі такий перерахунок і в податковому, і в бухгалтерському обліку виконується документом "Переоцінка валюти" (меню Документи / Валютні операції). Документ, наведений на рис. 3, має дві групи реквізитів - для податкового обліку і для бухгалтерського обліку. Якщо відзначити прапорець Робити проведення за валовими доходами / витратами, будуть сформовані проводки в податковому обліку. Статті валових доходів / витрат для курсової різниці по валюті і перерахунку заборгованостей задаються в константах (Операції / Константи).
малюнок 3
збільшити зображення
Першими трьома проведеннями в бухгалтерському обліку визначаються курсові різниці за монетарними статтями:
- грошові кошти на валютному рахунку;
- валюта в розрахунках з фізичними особами (виданий через касу аванс);
- заборгованість за отримані, але не оплачені товари.
П'ята проводка переоцінює валютний рахунок в податковому обліку. На останній робочий день (29.03.2002 р) на рахунку ВЛ ( "Основний USD") знаходяться 2530 USD балансовою вартістю 13708,34 грн. Результат переоцінки 2530 х 5,3221 - 13708,34 = - 243,43 грн. Аналогічно переоцінюються кошти в касі. Шостий проводкою сума переоцінки (- 243,43 - 2,29 = 245,72) відноситься до валових витрат.
Сьомий проводкою відноситься до валових витрат результат переоцінки кредиторської заборгованості на кінець періоду (з пп. 7.3.6 Закону про прибуток: 275 USD х (5,3221 - 5,3218) = 0,09 грн) і заборгованість, яка була погашена протягом звітного періоду (перераховується по пп. 7.3.3 Закону про прибуток: 300 USD х (5,3218 - 5,3228 = - 0,3). Позитивна різниця перерахунку кредиторської заборгованості і негативна різниця дебіторської показуються в рядку 29.10 додатка "3" до декларації про прибуток (рис. 4).
малюнок 4
операційна 714 84 945 неопераційна 744 85 974
Погашення заборгованості перед постачальником
Етап5
05.04.2002 р постачальнику перераховано інші 275 USD - зроблений остаточний розрахунок за товар, що надійшов.
Оформляється перерахування вже знайомим документом "Банківська виписка" (рис. 5). При оформленні виписки ще раз зверніть увагу - поле Вид НДС заповнюється значенням Без ПДВ (податковий кредит вже отриманий при оплаті ПДВ при митному оформленні). В поле Операційна курсова різниця в залежності від виду різниці встановлюють значення Так або Ні.
малюнок 5
При виборі договору в поле Сума + з'явиться поточна заборгованість за цим договором. При проведенні документа будуть списані кошти з валютного рахунку в погашення заборгованості (за курсом НБУ). У податковому обліку на рахунку ВЛ списується валюта за балансовою вартістю. У бухгалтерському обліку враховується позитивна курсова різниця від переоцінки коштів на валютному рахунку 13,92 = 2530 х (5,3276 - 5,3221). Кредиторська заборгованість за отриманими товарами є монетарною статтею і підлягає переоцінці за п. 8 П (С) БО 21. Збиток від переоцінки заборгованості, яку погашають складе 1,51 = 275 х (5,3276 - 5,3221).
Таким чином, операції в одній і тій же сумі у валюті виявляються по-різному оцінені в бухгалтерському та податковому обліку. Сума гривень, яка з урахуванням переоцінки валюти віднесена до валових витрат в податковому обліку, за цією операцією складе 3089,30 = 1625,50 + 0,40 + 1463,50. У бухгалтерському обліку сума (1596,84 + 1463,50) + 0,08 + 1,51 = 3061,93 входить до первісної вартості і віднесена до збитків за курсовими різницями. (Тут ми не врахували митних платежів, які входять до первісної вартості в бухгалтерському обліку і відносяться до валових витрат в податковому в однакових сумах.)
Обговорити на форумі Дт-Кт "Автоматизація бухгалтерського обліку"