• Главная
    • /
  • Блог
    • /
  • ССО звітність в ТОВ: бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік

ССО звітність в ТОВ: бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік

  1. ССО звітність в ТОВ: бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік
  2. 1. ССО звітність в ТОВ: обов'язок складання бухгалтерської звітності та ведення бухгалтерського обліку
  3. 2. ССО звітність ТОВ: право не подавати бухгалтерську звітність в ИФНС

ССО звітність в ТОВ: бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік

Актуально на 08.12.2010

За результатами аналізу чинного законодавства зроблено висновок: товариства з обмеженою відповідальністю, які застосовують УСН (спрощену систему оподаткування), зобов'язані складати бухгалтерську звітність, однак має право не здавати її в ИФНС (інспекції Федеральної податкової служби РФ).

На які питання Ви знайдете відповіді в цій консультації:
1. ТОВ на ССО має становити бухгалтерську звітність та вести бухгалтерський облік
2. ТОВ на ССО має право не подавати бухгалтерську звітність в ИФНС

1. ССО звітність в ТОВ: обов'язок складання бухгалтерської звітності та ведення бухгалтерського обліку

Відповідно до п.3 ст.4 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування, звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку, крім ведення обліку основних засобів і нематеріальних активів в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки і збори.

У ст.90 - ст.94 Цивільного кодексу РФ (далі - "ГК РФ") і в Федеральному законі від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" є ряд положень, прямо вказують на обов'язок товариств з обмеженою відповідальністю (далі - "ТОВ") вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність.

Обов'язки ТОВ, пов'язані з необхідністю вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність

періодичність

обгрунтування *

1. Враховувати майно на самостійному балансі Постійно п.2 ст.2 N14-ФЗ 2. Надавати засновникам на твердження річну бухгалтерську звітність Щорічно пп.3 п.3 ст.91 ЦК; пп.6 п.2 ст.33 N14-ФЗ 3. Розподіляти між засновниками чистий прибуток, яка визначається за бухгалтерською звітністю Щокварталу або рідше Ст.28, ст.29 N14-ФЗ 4. Надавати бухгалтерську звітність засновникам при скликанні загальних зборів засновників Щорічно та в будь-який час п.3 ст.36 N14-ФЗ 5. Надавати за запитом засновника для ознайомлення бухгалтерську звітність будь-коли п.1 ст.8 N14-ФЗ 6. Зіставляти чисті активи, що розраховуються за бухгалтерської звітності, з величиною статутного капіталу - для гарантування прав третіх осіб Щокварталу .4 ст.90 ГК РФ; п.3 ст.20 N14-ФЗ 7. Отримувати у засновників схвалення з великим угодам (визнання угоди великої здійснюється на підставі бухгалтерської звітності), визначати за даними бухгалтерського обліку вартість майна, яке відчужується в результаті значного правочину Будь-коли п.1 і п .2 ст.46 N14-ФЗ 8. Отримувати у засновників схвалення по операціях з зацікавленістю, визначати за даними бухгалтерського обліку вартість майна, яке відчужується в результаті угоди з зацікавленістю будь-коли П.7 ст.45 N14-ФЗ 9. Приймати рішення про збільшенні уставног капіталу за рахунок майна товариства необхідно на підставі бухгалтерської звітності У будь-який час п.1 ст.18 N14-ФЗ 10. Приймати рішення про зменшення статутного капіталу необхідно на підставі бухгалтерської звітності У будь-який час п.3 ст.20 N14-ФЗ 11. Визначати по бухгалтерської звітності дійсну вартість частки учасника ТОВ при виході його з ТОВ і при покупці частки будь-коли ст.93, ст.94 ЦК; П.2, п.4, п.5, п.6.1 ст.23, п.2 ст.25, п.4 ст.21 N14-ФЗ 12. Формувати розділовий або ліквідаційний баланси при реорганізації та ліквідації ТОВ Будь-коли ст.67, 92 ГК, ст.51-ст.58 N14-ФЗ 13. Надавати бухгалтерську звітність для роботи ревізійної комісії ТОВ будь-коли п.3 ст.47 N14-ФЗ 14. Надавати бухгалтерську звітність в разі аудиторської перевірки, в т.ч. обов'язково в встановлених законодавством випадках Щорічно або рідше п.4 ст.91 ЦК, ст.48 N14-ФЗ, N 307-ФЗ 15. Приймати рішення про емісію облігацій - на підставі даних бухгалтерської звітності (п.2 ст.31 N14-ФЗ ) і в подальшому обов'язково публікувати бухгалтерську звітність При прийнятті рішення і далі - щорічно п.2 ст.49 N14-ФЗ 16. При втраті права на застосування спрощеної системи оподаткування потрібно було б відновлення бухгалтерського обліку, якби раніше організація не вела бухгалтерський облік і не становила бухгалтерську звітність В л бою час ст.346.13 НК

Довідково *: "ГК" - Цивільний кодекс РФ; "НК" - Податковий кодекс РФ; "N14-ФЗ" - Федеральний закон від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю"; "N307-ФЗ" - Федеральний закон від 30.12.2008 N 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність".

Протиріччя між законом про бухгалтерський облік та законом про ТОВ, що полягає у погляді на звітність при УСН (необхідність ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності), вирішується таким чином. Положення Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ є загальними, що поширюються на юридичних осіб усіх організаційно-правових форм (тобто всі юридичні особи на ССО звільняються від ведення бухгалтерського обліку), а положення у Цивільному кодексі України та Законі від 08.02 .1998 N 14-ФЗ є спеціальними, що встановлюють обов'язок саме в ТОВ вести бухгалтерський облік і складати звітність. Згідно з роз'ясненнями Конституційного суду РФ спеціальні норми законодавства мають пріоритет над загальними (див., Наприклад, Визначення від 21 жовтня 2008 р N 673-О-О, Постанова від 14 травня 2003 № 8-П, Визначення від 5 жовтня 2000 р . № 199-О, від 1 грудня 1999 № 211-О). Тому ТОВ на ССО повинні слідувати вимогам цивільного права, тобто вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність.

Розглядаючи звітність при УСН, про обов'язок ТОВ вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність Мінфін РФ повідомив в наступних листах:

1) Лист Мінфіну РФ від 20.09.2010 N 03-11-06 / 2/147 ЧОП на ССО зобов'язаний вести бухгалтерський облік в зв'язку з необхідністю розподілу чистого прибутку між учасниками;

2) Лист Мінфіну РФ від 06.11.2009 N 07-02-06 / 231 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність;

3) Лист Мінфіну РФ від 15.10.2009 N 03-11-09 / 349 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність, про внесення змін до закону про бухгалтерський облік - планується зобов'язати юридичних осіб на ССО вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність;

4) Лист Мінфіну РФ від 28.09.2009 N 03-11-06 / 2/198 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік в зв'язку з необхідністю розподілу чистого прибутку між учасниками;

5) Інформація Мінфіну РФ від 11.06.2009 Про спрощену систему бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності для суб'єктів малого підприємництва;

6) Лист Мінфіну РФ від 20.04.2009 N 03-11-06 / 2/67 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік, складати та подавати бухгалтерську звітність в загальному порядку;

7) Лист Мінфіну РФ від 13.04.2009 N 07-05-08 / 156 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік, складати та подавати бухгалтерську звітність в загальному порядку;

8) Лист Мінфіну РФ від 20.01.2009 N 07-02-06 / 07 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність;

9) Лист Мінфіну РФ від 22.09.2008 N 07-05-06 / 203 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність;

10) Лист Мінфіну РФ від 19.09.2008 N 03-11-04 / 2/142 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність;

11) Лист Мінфіну РФ від 02.09.2008 N 03-11-04 / 02/131 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність;

12) Лист Мінфіну РФ від 11.03.2004 N 04-02-05 / 3/19 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік в зв'язку з необхідністю розподілу чистого прибутку між учасниками.

Аналогічну думку (про обов'язок ТОВ вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність) ФНС повідомила в листах:

1) Лист ФНС РФ від 15.07.2009 N ШС-22-3 / 566 @ ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність; але уявлення бухгалтерської звітності до податкових органів не потрібно;

2) Лист УФНС по Москві від 15.01.2007 N 18-11 / 3/02103 @ ТОВ на ССО розрахунок чистого прибутку має здійснювати на підставі даних бухгалтерського обліку;

3) Лист УМНС по Москві від 11.11.2004 N 21-09 / 72969 ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік для розрахунку чистого прибутку, розподілу її між засновників, для розрахунку чистих активів; в разі відсутності бухгалтерського обліку ТОВ на ССО зобов'язана відновити бухгалтерський облік;

4) Лист УМНС по Москві від 08.10.2004 N 21-09 / 64877 ТОВ на ССО розрахунок чистого прибутку має здійснювати на підставі даних бухгалтерського обліку;

5) Лист МНС РФ від 31.03.2004 N 22-1-15 / 597 ТОВ на ССО розрахунок чистого прибутку має здійснювати на підставі даних бухгалтерського обліку.

Аналогічну думку (про обов'язок ТОВ вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність) є в судовій практиці:

1) Постанова ФАС Поволзької округу від 21.04.2010 у справі N А12-17105 / 2009 року;

2) Постанова ФАС Московського округу від 27.03.2008 N КГ-А40 / 1449-08-1,2 у справі N А40-11960 / 06-138-96.

Таким чином, ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність.

2. ССО звітність ТОВ: право не подавати бухгалтерську звітність в ИФНС

Відповідно до пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, «Платники податків зобов'язані ... подавати до податкового органу за місцем знаходження організації бухгалтерську звітність відповідно до вимог, встановлених Федеральним законом" Про бухгалтерський облік ", за винятком випадків, коли організації відповідно до зазначеного Федерального закону не зобов'язані вести бухгалтерський облік або звільнені від ведення бухгалтерського обліку ».

Тобто організації, які застосовують УСН, не повинні представляти бухгалтерську звітність в податкові органи.

Про це ФНС повідомила в листах:

1) Лист ФНС РФ від 15.07.2009 N ШС-22-3 / 566 @ ТОВ на ССО зобов'язане вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність; але уявлення бухгалтерської звітності до податкових органів не потрібно;

2) Лист УФНС по Москві від 12.12.2007 N 18-11 / 118639 ТОВ на ССО не повинно представляти бухгалтерську звітність в податкові органи.

Таким чином, ТОВ на ССО має право не подавати бухгалтерську звітність в податкові органи.

Задати запитання спеціалісту АС-АУДИТ: