Нарахування пені по податках - проводки: прибуток, ПДВ, ПДФО 2019

1. Облік штрафів по податках в бухобліку
2. Проведення з нарахування і сплати пені з податків: на прибуток, ПДВ, ПДФО
3. Проведення з нарахування пені за страховими внесками

Пеня або, звичніше, пені - грошові кошти, які стягуються як штраф з платника за прострочення платежу у встановлені законодавством терміни. Вони можуть стягуватися з податків і страхових внесках. Їх нараховують за кожен день, що пройшов з дати, коли потрібно було перерахувати платіж, до дня погашення заборгованості. Розраховуються виходячи із ставки рефінансування. У цій статті ми розглянемо нюанси їх обліку та основні проводки по нарахуванню та виплаті пені з податків.

Пеня - це процентне співвідношення 1/300 до ставки рефінансування ЦБ РФ Платник перераховує суми пені в добровільному або примусовому порядку (без згоди платника гроші списують з його розрахункового рахунку), одночасно або після погашення заборгованості по податках або страховим зборів.

Облік штрафів по податках в бухобліку

При відображенні пені в обліку виникає питання, чи можна врахувати їх у складі витрат. Адже, по суті, при перерахуванні цих сум організація несе витрати. Згідно ПБУ 10/99 вони визнаються іншими витратами в бухгалтерському обліку і відображаються за дебетом рахунки 99 «Прибули і збитки» і кредиту рахунків 68 і 69. У податковому обліку ці витрати не можуть бути визнані. Іншими словами, ці штрафи не зменшують оподатковуваний прибуток фірми.

Думка про те, що суми перерахованих пенею потрібно відображати за дебетом рахунка 91 «Інші витрати» і кредиту 68 та 69, набуло широкого поширення в бухгалтерській практиці. Якщо враховувати пені саме за цим рахунком, виникає постійне податкове зобов'язання (ПНО), що ускладнює облік.

Основним аргументом для відображення пені по 91 рахунку є визначення санкцій в Податковому Кодексі, в якому фігурує поняття «штраф». А на 99 рахунку можна відобразити саме податкові санкції. У звітності з податку на прибуток такі суми об'єднують в одну категорію.

Ще одне «за» на користь урахування пені на 99 рахунку - достовірність звітності. Якщо сума потрапляє на 91, відбувається заниження бази оподаткування прибутку, так як інші витрати враховуються у витратах. У той же час суми санкцій на 99 рахунку не формують витрати. Це не суперечить основному завданню бухгалтерського обліку - подання безумовною і достовірної інформації про фінансові показники організації.

Проведення з нарахування і сплати пені з податків: на прибуток, ПДВ, ПДФО

Як говорилося вище, пені не повинні зменшувати податок на прибуток . Тому краще використовувати проводку Д99 «Податкові санкції» До 68.4 «Податок на прибуток». Якщо ж організацією прийнято рішення враховувати їх на 91 рахунку, проводка буде виглядати: Д91 «Інші витрати» К 68.4.

«Альфа" не перерахувала вчасно податок на прибуток в розмірі 78540 руб .. Термін сплати був 28 квітня. Фірма погасила свою заборгованість 20 травня. Разом з податком були перераховані штрафу. Ставка рефінансування 8,25%.

розрахунок:

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проведення по штрафах:

Рахунок Дтрахунок КтОпис проводкиСума проводкиДокумент-підстава

99.06 68.04.1 Нараховано пені з податку на прибуток 475,17 Бухгалтерська довідка 68.04.1 51 Штраф перераховано до бюджету 475,17 Платіжне доручення

Якщо враховувати пені на 91 рахунку потрібно буде відобразити ПНО в розмірі 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по нарахуванню та виплаті податкових штрафів будуть виглядати так:

Нараховано пені з податку на прибуток 475,17 Бухгалтерська довідка 99 68.04.1 Відображено ПНО 95,03 Бухгалтерська довідка 68.04.1 51 Сплачено до бюджету 475,17 Платіжне доручення

Для ПДВ, ПДФО та інших податків проводки будуть ідентичні. Змінюватися буде тільки субрахунок по 68 рахунку. Для ПДВ - це 68.2, для ПДФО - 68.1. Метод розрахунку пені для всіх податків ідентичний.

Проведення з нарахування пені за страховими внесками

«Альфа» перерахувала страхові внески до Пенсійного фонду за пенсійним забезпеченням за квітень в сумі 39847 руб. 10 червня.

Пені складуть:

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

При обліку штрафу на 99 рахунку:

При обліку на 91 рахунку ПНО одно 54,79 (273,95 х 20%):

Рахунок Дтрахунок КтОпис проводкиСума проводкиДокумент-підстава 91.02

69.02 Нараховано пені за страховими внесками по пенсійному забезпеченню 273,95 Бухгалтерська довідка 99 68.04.1 Відображено ПНО 54,79 Бухгалтерська довідка 69.02 51 Пені перераховані в бюджет 273,95 Платіжне доручення